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關(guān)于企業(yè)取得投資分紅的稅會處理分析，今天小編為大家做了詳細(xì)的解析整理，對此掌握的的還不太熟練的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦，也許會給您的工作和學(xué)習(xí)帶來一些幫助和啟發(fā)，有興趣的朋友快來看看吧!

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一、若持股50%以上，即為“控制”，應(yīng)屬于成本法核算的長期股權(quán)投資

例如：甲公司2018年向乙公司(非上市公司)股權(quán)投資，持股比例60%。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。2020年3月5日乙公司股東會決定分配利潤300萬元，3月10日向各股東支付。甲公司賬務(wù)處理如下：

(一)乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不作賬務(wù)處理

(二)乙公司股東會作出利潤分配決定

借：應(yīng)收股利 180萬(300萬×60%)

貸：投資收益 180萬

(三)甲公司收到乙公司分配利潤

借：銀行存款 180萬

貸：應(yīng)收股利 180萬

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項相關(guān)規(guī)定，甲公司向乙公司股權(quán)投資，取得利潤分配收益，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，上述“投資收益180萬元”應(yīng)當(dāng)全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

二、若持股比例20%至50%，即為“重大影響或者共同控制”，應(yīng)屬于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

例如：甲公司2018年向乙公司(非上市公司)進(jìn)行股權(quán)投資，持股比例40%。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。2020年3月5日乙公司股東會決定分配利潤300萬元，3月10日向各股東支付。甲公司賬務(wù)處理如下：

(一)根據(jù)乙公司2019年度實現(xiàn)凈利潤計算應(yīng)享有份額

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)400萬(1000萬×40%)

貸：投資收益 400萬

(二)乙公司股東會作出利潤分配決定，甲公司對于應(yīng)分股利予以確認(rèn)

借：應(yīng)收股利 120萬(300萬×40%)

貸：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)120萬

(三)甲公司收到乙公司分配利潤

借：銀行存款 120萬

貸：應(yīng)收股利 120萬

同樣道理，上述股權(quán)投資收益，也屬于企業(yè)所得稅免稅收入，上述“投資收益400萬元”應(yīng)當(dāng)全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

三、若持股比例20%以下，則通過相應(yīng)金融資產(chǎn)項目核算

例如：甲公司2020年1月購買乙公司(上市公司)股票200萬股(計入“交易性金融資產(chǎn)”)，占股比例0.5%。2020年3月5日乙公司股東大會決定按照每股0.6元分配現(xiàn)金股利，3月10日向各股東支付。甲公司賬務(wù)處理如下：

(一)乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不作賬務(wù)處理

(二)乙公司股東大會作出利潤分配決定

借：應(yīng)收股利 120萬(200萬×0.6)

貸：投資收益 120萬

(三)甲公司收到乙公司分配利潤

借：銀行存款 120萬

貸：應(yīng)收股利 120萬

企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，上述“投資收益120萬元”不屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)依法并入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

需要注意的是，上述“持股比例”是判定投資方對于被投資方控制或者共同控制、重大影響的常用標(biāo)準(zhǔn)，但并非唯一、也非絕對標(biāo)準(zhǔn);具體判斷時，還需要綜合考慮間接表決權(quán)、表決權(quán)分布、潛在表決權(quán)、合同或者協(xié)議確定的權(quán)利等因素。

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