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研發(fā)費(fèi)用全套賬務(wù)稅務(wù)處理(詳解)怎么做?研發(fā)費(fèi)用可以根據(jù)是否取得無(wú)形資產(chǎn)來(lái)分費(fèi)用化和資本化處理，具體內(nèi)容小編在下文做了解答，請(qǐng)跟小編一起看下文吧!

研發(fā)費(fèi)用全套賬務(wù)稅務(wù)處理(詳解)怎么做?研發(fā)費(fèi)用可以根據(jù)是否取得無(wú)形資產(chǎn)來(lái)分費(fèi)用化和資本化處理，具體內(nèi)容小編在下文做了解答，請(qǐng)跟小編一起看下文吧!

一、研發(fā)費(fèi)用核算范圍

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，是為“研發(fā)費(fèi)用”。

研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

二、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置

企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目，核算進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。“研發(fā)支出”科目可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。

例如：“研發(fā)支出——A項(xiàng)目(資本化支出)”、“研發(fā)支出——B項(xiàng)目(費(fèi)用化支出)”等。

三、費(fèi)用化支出

我們舉例來(lái)講：甲公司2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)1245萬(wàn)元。其中：開(kāi)展A項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)(預(yù)計(jì)不會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn))，領(lǐng)用原材料，賬面成本20萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面成本15萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格25萬(wàn)元;專門從事上述研發(fā)人員工資15萬(wàn)元;支付外部專家費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司上述研發(fā)活動(dòng)于當(dāng)年結(jié)束，并未形成無(wú)形資產(chǎn)。

(一)會(huì)計(jì)分錄

借：研發(fā)支出——A項(xiàng)目(費(fèi)用化支出)60萬(wàn)

貸：原材料 20萬(wàn)

庫(kù)存商品 15萬(wàn)

應(yīng)付職工薪酬 15萬(wàn)

銀行存款 10萬(wàn)

注：領(lǐng)用原材料、自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)，不必進(jìn)行視同銷售，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不必轉(zhuǎn)出。

借：管理費(fèi)用 60萬(wàn)

貸：研發(fā)支出——A項(xiàng)目(費(fèi)用化支出)60萬(wàn)

(二)企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)稅前扣除60萬(wàn)元(上述會(huì)計(jì)利潤(rùn)1245萬(wàn)元已扣除此項(xiàng))，加計(jì)扣除45萬(wàn)元;除此項(xiàng)業(yè)務(wù)外，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

注：加計(jì)扣除屬于企業(yè)所得稅處理事項(xiàng)(優(yōu)惠政策)，并未實(shí)際發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用支出;會(huì)計(jì)上不對(duì)加計(jì)扣除本身進(jìn)行賬務(wù)處理(上述會(huì)計(jì)利潤(rùn)1245萬(wàn)元當(dāng)然并未扣除此項(xiàng)，之后也不會(huì)扣除)，只對(duì)其影響企業(yè)所得稅部分處理。

注：加計(jì)扣除屬于稅法、會(huì)計(jì)永久性差異事項(xiàng)，不作遞延所得稅處理。

借：所得稅費(fèi)用 300萬(wàn)〔(1245-45)×25%〕

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300萬(wàn)

四、資本化支出

例如：乙公司2018年開(kāi)發(fā)B項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)(預(yù)計(jì)能夠形成無(wú)形資產(chǎn))，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元;截止年底，研發(fā)尚未完成。2019年1月發(fā)生研發(fā)支出400萬(wàn)元;當(dāng)月研發(fā)完成，形成無(wú)形資產(chǎn)(B專有技術(shù))，并于當(dāng)月投入使用。

(一)會(huì)計(jì)分錄

2018年

借：研發(fā)支出——B項(xiàng)目(資本化支出)800萬(wàn)

貸：原材料、庫(kù)存商品、累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等800萬(wàn)

2019年1月

借：研發(fā)支出——B項(xiàng)目(資本化支出)400萬(wàn)

貸：原材料、庫(kù)存商品、累計(jì)折舊(累計(jì)攤銷)、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等400萬(wàn)

借：無(wú)形資產(chǎn)——B專有技術(shù)1200萬(wàn)

貸：研發(fā)支出——B項(xiàng)目(資本化支出)1200萬(wàn)

假設(shè)B專有技術(shù)預(yù)計(jì)按照120個(gè)月進(jìn)行攤銷，攤銷年限符合稅法規(guī)定。2019年攤銷分錄(合計(jì))

借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(B專有技術(shù))120萬(wàn)(1200/120×12)

貸：累計(jì)攤銷 120萬(wàn)

(二)企業(yè)所得稅處理

乙公司2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)1290萬(wàn)元。B專有技術(shù)計(jì)稅攤銷基數(shù)2100萬(wàn)元〔1200×(1+75%)〕;2019年允許稅前扣除210萬(wàn)(其中會(huì)計(jì)扣除120萬(wàn)元;稅法加計(jì)扣除90萬(wàn)元)。除上述加計(jì)扣除影響外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

借：所得稅費(fèi)用 300萬(wàn)〔(1290-90)×25%〕

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300萬(wàn)

綜合上文，我們知道“研發(fā)費(fèi)用全套賬務(wù)稅務(wù)處理(詳解)”的大致處理方式了，有興趣了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)或者咨詢會(huì)計(jì)問(wèn)題的朋友，請(qǐng)點(diǎn)擊文章上方聯(lián)系我們的答疑老師，為您詳細(xì)解答!人最好的投資是自己，最優(yōu)秀的習(xí)慣是終身學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)尤其注重耐心與堅(jiān)持，加入會(huì)計(jì)教練體驗(yàn)財(cái)會(huì)課程服務(wù)，進(jìn)入學(xué)習(xí)吧!