本文將詳細分析一下居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳會計如何處理?關(guān)于這個財務問題是很多財務人員都比較關(guān)注的話題,但是對于一些新手會計人員來說,卻不知道應該怎么處理?下面小編整理了具體會計處理內(nèi)容,以供大家參考與借鑒,希望對大家的財務工作有所幫助。
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《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)。
《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應繳應退稅款。
因此,企業(yè)應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認收入的實現(xiàn)。應當在當月(季)申報預繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳。
1、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條規(guī)定非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額:轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
2、依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)規(guī)定:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額,不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。
股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額,或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
以上就是關(guān)于居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳會計如何處理?具體內(nèi)容已在上文中作了一一解答,不知道各位是否清楚怎么處理呢?如果各位財會朋友想了解更多與股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳有關(guān)的內(nèi)容,請掃描下方二維碼添加老師微信,即可領取相關(guān)會計做賬實操的學習資料包,免費試聽學習財務視頻課程!
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