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所得稅季報(bào)有彌補(bǔ)虧損嗎?所得稅是個(gè)人和企業(yè)都需要進(jìn)行繳納的，對(duì)于企業(yè)來說也是非常重要的，那么作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員你知道所得稅季報(bào)有彌補(bǔ)虧損嗎?下文是小編針對(duì)這個(gè)問題的解答，如果你不了解，不妨一起來看看下文詳細(xì)的知識(shí)內(nèi)容，相信閱讀完本文你會(huì)有收獲的。

所得稅季報(bào)有彌補(bǔ)虧損嗎?所得稅是個(gè)人和企業(yè)都需要進(jìn)行繳納的，對(duì)于企業(yè)來說也是非常重要的，那么作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員你知道所得稅季報(bào)有彌補(bǔ)虧損嗎?下文是小編針對(duì)這個(gè)問題的解答，如果你不了解，不妨一起來看看下文詳細(xì)的知識(shí)內(nèi)容，相信閱讀完本文你會(huì)有收獲的。

所得稅季度申報(bào),允許彌補(bǔ)以前年度經(jīng)確認(rèn)的虧損額.

依據(jù)是國(guó)稅函〔2008〕635號(hào):

一、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行"利潤(rùn)總額"修改為"實(shí)際利潤(rùn)額".填報(bào)說明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為:"第4行'實(shí)際利潤(rùn)額':填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行."

為了節(jié)約成本,已經(jīng)印制了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》并尚未使用完的,可繼續(xù)使用,其中"利潤(rùn)總額"一欄按照上述說明的口徑填寫.

二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明第五條第16項(xiàng)"(分支機(jī)構(gòu)本行填報(bào)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的第24行'分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~')"中的"第24行"修改為"第20行".

三、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說明第五條第14-16項(xiàng)之后增加:"上述第18至20行,匯總納稅總、分機(jī)構(gòu)稅率一致的,按《通知》填報(bào);匯總納稅總、分機(jī)構(gòu)稅率不一致的,按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))及相關(guān)補(bǔ)充文件的規(guī)定計(jì)算填報(bào).即第9行或14行或16行與第18-20行關(guān)系不成立,且《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~×分配比例=分配稅額計(jì)算關(guān)系不成立."

所得稅季報(bào)彌補(bǔ)虧損其他內(nèi)容

1、一般情況的虧損彌補(bǔ).首先要明確虧損的內(nèi)涵.稅法上的"虧損"是指按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額,是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"的數(shù)據(jù),不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額.其次虧損的彌補(bǔ)期限是5年.另外,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函98號(hào))第八條明確,對(duì)企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年.

2、應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目之間的虧損彌補(bǔ).《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函148號(hào))規(guī)定,企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目,不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目,也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ).這條規(guī)定要求,企業(yè)取得的免稅項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)核算,應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目不能盈虧相抵.而企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)是綜合計(jì)算的,沒有區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目,納稅申報(bào)表同樣未單獨(dú)體現(xiàn)應(yīng)稅項(xiàng)目所得與優(yōu)惠項(xiàng)目所得.因此,計(jì)算應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)減免稅項(xiàng)目所得,不管免稅項(xiàng)目是盈利還是虧損都要作全額調(diào)減,計(jì)算公式為:應(yīng)稅項(xiàng)目調(diào)整后所得利潤(rùn)總額免稅項(xiàng)目所得.要注意的是,舊所得稅稅法對(duì)此有不同的處理原則,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問題的通知》(國(guó)稅發(fā)34號(hào))的規(guī)定,免稅項(xiàng)目的所得可以彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目當(dāng)年及以前的虧損.

3、籌辦期間形成的虧損彌補(bǔ)問題.一是企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度.《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函79號(hào))規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行.由于企業(yè)在籌辦期沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),無從計(jì)算損益,因此籌辦期不計(jì)算虧損,也無需進(jìn)行匯算清繳,而籌辦費(fèi)的有效虧損彌補(bǔ)期限也得到了推遲.

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