用戶注冊(cè)

會(huì)計(jì)報(bào)表是用來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的，也是相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的依據(jù)，因此，相關(guān)報(bào)表的編制是各位會(huì)計(jì)要掌握的重要會(huì)計(jì)知識(shí)。為了讓大家對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有更多的認(rèn)識(shí)，小編整理財(cái)務(wù)報(bào)表各資產(chǎn)項(xiàng)目審查要點(diǎn)，如果有不清楚的可以大致來(lái)了解一下。

會(huì)計(jì)報(bào)表是用來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的，也是相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的依據(jù)，因此，相關(guān)報(bào)表的編制是各位會(huì)計(jì)要掌握的重要會(huì)計(jì)知識(shí)。為了讓大家對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有更多的認(rèn)識(shí)，小編整理財(cái)務(wù)報(bào)表各資產(chǎn)項(xiàng)目審查要點(diǎn)，如果有不清楚的可以大致來(lái)了解一下。

財(cái)務(wù)報(bào)表各資產(chǎn)項(xiàng)目審查的重點(diǎn)有哪些?

一、 貨幣資金

1、 重點(diǎn)分析貨幣資金是否可被授信對(duì)象自由支配(對(duì)于保證金情況應(yīng)給予說(shuō)明);

2、 貨幣資金規(guī)模能否覆蓋企業(yè)即將到期債務(wù)規(guī)模。貨幣資金項(xiàng)目要求必須提供報(bào)告日各賬戶各類存款的銀行對(duì)賬單復(fù)印件加計(jì)匯總并相核對(duì)。

3、 特別要注意的是：企業(yè)開(kāi)銀行承兌匯票、進(jìn)口信用證的保證金未記入“其他貨幣資金”賬戶。尤其進(jìn)口信用證作為“表外業(yè)務(wù)”(借用銀行術(shù)語(yǔ))可能是或有負(fù)債構(gòu)成潛在風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面能夠真正掌握企業(yè)在各金融機(jī)構(gòu)的開(kāi)戶情況，便于進(jìn)行有效控制。

二、 短期投資

1、 重點(diǎn)分析企業(yè)短期投資的構(gòu)成及投資資金來(lái)源(應(yīng)與負(fù)債或權(quán)益方對(duì)應(yīng)分析)，若企業(yè)短期投資規(guī)模較大或發(fā)生重大波動(dòng)，應(yīng)說(shuō)明相關(guān)原因，還應(yīng)重點(diǎn)分析短期投資變動(dòng)與銀行借款變動(dòng)間是否存在聯(lián)系。

2、 種類有那些

3、 是否合法合規(guī)

4、 投資來(lái)源是否真的為限制資金?如不是，有可能占用經(jīng)營(yíng)資金，來(lái)源可能是銀行借款，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金缺口，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入。

5、 是否做過(guò)抵押、質(zhì)押?已抵押、質(zhì)押的短期投資不能作為償債資金來(lái)源，應(yīng)從資產(chǎn)項(xiàng)目中扣除。

6、 價(jià)值如何?市場(chǎng)價(jià)格是否高于歷史成本。

三、 應(yīng)收票據(jù)

1、 數(shù)量多少?是否真實(shí)?如過(guò)多，應(yīng)了解是否屬于正常的商品交易。與前后期報(bào)表對(duì)比，分析是否與正常經(jīng)營(yíng)情況下的發(fā)生規(guī)律一致等

2、 承兌人是誰(shuí)

3、 可貼現(xiàn)性如何

4、 期限是否超過(guò)所定期限

5、 是否合法?有無(wú)拒付事項(xiàng)?

四、 應(yīng)收賬款

1、 重點(diǎn)分析應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡結(jié)構(gòu)，以判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的高低，對(duì)于大額期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)分析。同時(shí)，要注重應(yīng)收賬款中是否存在非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目，是否存在對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款。要將財(cái)務(wù)分析與經(jīng)營(yíng)管理分析結(jié)合進(jìn)行，分析企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模、賒銷企業(yè)分布、賬齡結(jié)構(gòu)是否合理。在分析應(yīng)收賬款波動(dòng)情況時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款變動(dòng)情況與收入變動(dòng)情況綜合考慮，判斷兩者是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2、 數(shù)量多少?占流動(dòng)資產(chǎn)的比重多大?超過(guò)20%嗎?是否真實(shí)?

3、 賬齡長(zhǎng)短?對(duì)呆帳形成的可能性進(jìn)行分析：在金融形勢(shì)較緊張的情況下，購(gòu)貨單位會(huì)以賒購(gòu)方式作為籌資手段，易導(dǎo)致發(fā)生呆帳。分析后對(duì)可能發(fā)生的呆壞帳應(yīng)從應(yīng)收賬款中予以剔除。

4、 壞賬準(zhǔn)備能否彌補(bǔ)損失。

五、 存貨

1、 計(jì)價(jià)方計(jì)價(jià)方法如何?關(guān)鍵要比較前后期采用的會(huì)計(jì)方法是否一致，如不一致，一貫根據(jù)會(huì)計(jì)的一致性原則予以調(diào)整。

2、 存貨量在流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)中的比重高低?與合理的存貨差別多大?其原因是什么?

3、 存貨周轉(zhuǎn)速度是否正常?

4、 存貨結(jié)構(gòu)如何?

材料過(guò)多，是否有合理超儲(chǔ)擠壓?

在產(chǎn)品過(guò)少是否，是否生產(chǎn)在萎縮;過(guò)多是否生產(chǎn)效率低?

產(chǎn)成品過(guò)多，是否銷售受阻?

存貨的用途：生產(chǎn)用?非生產(chǎn)用?非經(jīng)營(yíng)范圍用?

存貨的質(zhì)量：質(zhì)量是否完好;是否有霉?fàn)€變質(zhì)、毀損的現(xiàn)象?

是否做了抵押、質(zhì)押?變現(xiàn)能力如何?市場(chǎng)價(jià)值如何?

六、 其他應(yīng)收款

如數(shù)額如果數(shù)額長(zhǎng)期居高不下，應(yīng)特別關(guān)注：是否有較多長(zhǎng)期未還的個(gè)人借款?對(duì)外借款?是否有當(dāng)?shù)攸h政部門(mén)平調(diào)資金?是否有注冊(cè)資本的虛擬處理?

七、 長(zhǎng)期投資

1、 經(jīng)濟(jì)過(guò)熱?投資是在什么情況下產(chǎn)生的，正常環(huán)境?還是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張的需要?

2、 流動(dòng)性如何?(是否有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力?)變現(xiàn)價(jià)值有多大?盈利能力如何?

八、 固定資產(chǎn)

1、 原值、原值、凈值占總資產(chǎn)中的比重是否恰當(dāng)?一般說(shuō)來(lái)，技術(shù)密集型企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值比重較高，如果過(guò)低，有可能缺乏競(jìng)爭(zhēng)力;勞動(dòng)密集型企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值比重較低，如果過(guò)高，有可能出現(xiàn)設(shè)備閑置。

2、 原值與凈值比較的情況。主要據(jù)此分析企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)含量的先進(jìn)性。

3、 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理?生產(chǎn)用：應(yīng)分析主要關(guān)鍵設(shè)備配置與經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否適應(yīng)?

非生產(chǎn)用：則需關(guān)注是否已作了抵押。

九、 無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

真實(shí)價(jià)值如何?數(shù)額大小?

十、 短期借款與長(zhǎng)期借款

拖欠情況?還款意愿判定?是否全面反映?

十一、 應(yīng)收賬款

是否全面反映?賬齡如何?是否經(jīng)常拖欠?內(nèi)容是否是貿(mào)易負(fù)債?

十二、 應(yīng)付票據(jù)

數(shù)額大小?付款對(duì)象?期限、利率、到期日怎樣?是否與借款期限項(xiàng)沖突?

十三、 應(yīng)交稅費(fèi)

數(shù)量多少?與繳稅期限比較。主要分析是否用借款交稅的可能性

十四、 或有負(fù)債

1、 信貸人員一般可通過(guò)報(bào)表附注、日常調(diào)查等渠道掌握情況。主要應(yīng)分析以下一些內(nèi)容：數(shù)量多少?付給誰(shuí)?什么條件下轉(zhuǎn)為真實(shí)負(fù)債?對(duì)外擔(dān)保是以什么資產(chǎn)作擔(dān)保?

2、 主要分析實(shí)收資本的真實(shí)性和可靠性。

無(wú)進(jìn)賬單和驗(yàn)資證明，在帳表上直接虛擬登記形成虛假資本。這種情況主要通過(guò)了解企業(yè)的現(xiàn)金(含存款)資金進(jìn)出情況即可分析出真假并據(jù)此予以調(diào)整。一般說(shuō)來(lái)此類企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)非常高，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是評(píng)級(jí)還是貸款決策均應(yīng)予以否定。

看到這里，今天有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表各資產(chǎn)項(xiàng)目審查要點(diǎn)就介紹到這里了，更多有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的問(wèn)題，都可以通過(guò)老師微信進(jìn)行詳細(xì)討論哦!還可以免費(fèi)試聽(tīng)財(cái)務(wù)報(bào)表編制和分析的課程視頻哦!