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不同銷售行為下贈送的涉稅處理，是很多會計人員都感到困惑的財務工作內容了。一般我們常見的贈送行為有無償贈送和有償贈送，這兩者贈送的行為是怎么界定的呢?本文的內容會為各位做賬人員分享不同銷售行為下贈送的涉稅處理方法，供大家參考!

不同銷售行為下贈送的涉稅處理，是很多會計人員都感到困惑的財務工作內容了。一般我們常見的贈送行為有無償贈送和有償贈送，這兩者贈送的行為是怎么界定的呢?本文的內容會為各位做賬人員分享不同銷售行為下贈送的涉稅處理方法，供大家參考!

無償贈送

促銷隨機贈送客戶的禮品

展會上送給經銷商的禮品

有償贈送

捆綁銷售的買一贈一

達到購買數(shù)量贈送的禮品

無償贈送的涉稅處理

無償贈送的行為怎么界定?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

無償贈送的涉稅處理

入到哪個科目呢?

業(yè)務宣傳費:企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

業(yè)務招待費:企業(yè)為生產、經營業(yè)務的合理需要而支付的招待費用

無償贈送賬務處理

購入贈品時:

借:庫存商品-贈品

應交稅費一應交增值稅 進項稅額

貸:銀行存款

無償贈送贈品時:

借:銷售費用-業(yè)務宣傳費or業(yè)務招待費

貸:庫存商品-贈品

應交稅費應交增值稅銷項稅額

確認視同銷售，對應的進項可以正常抵扣

收入確認原則

國稅函[2008] 828號第三條，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。已廢止2016年第80號公告企業(yè)發(fā)生《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函 [2008] 828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

有償贈送的涉稅處理

……

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