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會(huì)計(jì)行業(yè)中需要處理的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的，與此同時(shí)相應(yīng)的表格內(nèi)容也是有很多的，并且也都是需要各位會(huì)計(jì)伙伴工作處理中會(huì)涉及到的，所以各位會(huì)計(jì)伙伴想要在工作處理的過程中全面掌握也是需要不斷學(xué)習(xí)的，而小編也為大家整理分析了有關(guān)合并報(bào)表編制技巧的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

會(huì)計(jì)行業(yè)中需要處理的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的，與此同時(shí)相應(yīng)的表格內(nèi)容也是有很多的，并且也都是需要各位會(huì)計(jì)伙伴工作處理中會(huì)涉及到的，所以各位會(huì)計(jì)伙伴想要在工作處理的過程中全面掌握也是需要不斷學(xué)習(xí)的，而小編也為大家整理分析了有關(guān)合并報(bào)表編制技巧的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

問題一：集團(tuán)公司存在多級(jí)子公司時(shí)，二級(jí)子公司編制提交的是合并報(bào)表，報(bào)表中列示有“少數(shù)股東損益”與“少數(shù)股東損益“項(xiàng)目。母公司在計(jì)算最終大合并的“少數(shù)股東損益”時(shí)，是否應(yīng)以子公司報(bào)表中的“歸屬于母公司所有者的凈利潤”*少數(shù)股東持股比例?

方老師答復(fù)：通常情況下，子公司合并報(bào)表中的“少數(shù)股東權(quán)益”“少數(shù)股東損益”是無法抵銷的，只需簡單加和到最終的大合并報(bào)表的“少數(shù)股東權(quán)益”與“少數(shù)股東損益”中。在作模擬權(quán)益法調(diào)整時(shí)，用到的子公司凈利潤數(shù)據(jù)是“歸屬于母公司享有的凈利潤”;投資抵銷明細(xì)表中，抵銷的權(quán)益數(shù)據(jù)也只是子公司報(bào)表中的“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”。如果是交叉持股或相互持股，需要具體分析，會(huì)復(fù)雜一些。

問題二：在模擬權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)于子公司計(jì)提的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，是否也要調(diào)整長期股權(quán)投資的金額?該如何編制合并抵消分錄(包括合并抵消子公司所有者權(quán)益和投資收益)?

方老師答復(fù)：這個(gè)問題可以比照子公司計(jì)提的專項(xiàng)儲(chǔ)備在合并資產(chǎn)負(fù)債表上的列示方式處理，即一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按股權(quán)比例計(jì)算歸屬于母公司股東的部分，在合并資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益部分計(jì)入“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目;歸屬少數(shù)股權(quán)的部分，并入少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)。

根據(jù)一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的管理辦法：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備只能用于彌補(bǔ)虧損，通常按凈利潤的10%計(jì)提。具體的會(huì)計(jì)處理如下：

1、本科目核算企業(yè)(金融)按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

2、企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤分配—提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤分配—一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。

問題三：集團(tuán)母公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)項(xiàng)目的具體承建過程都是由下屬的建筑企業(yè)來實(shí)施的。期末編制合并報(bào)表時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司與建筑企業(yè)的內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)該如何編制合并抵銷分錄?

1、將工程結(jié)算價(jià)款互掛往來的抵銷：

借：應(yīng)付賬款-**建筑公司

貸：應(yīng)收賬款-**房地產(chǎn)開發(fā)公司

2、建筑公司將自己賬面反映的工程施工與工程結(jié)算對(duì)沖：

借：工程結(jié)算-**房地產(chǎn)開發(fā)公司

貸：工程施工-**項(xiàng)目工程毛利

工程施工-**項(xiàng)目(料、工、費(fèi))

3、將建筑公司確認(rèn)的工程施工收入、成本與房地產(chǎn)公司確認(rèn)的開發(fā)成本抵銷：

借：工程施工收入-**項(xiàng)目

貸：工程施工成本-**項(xiàng)目 (工程施工收入、成本沖減的差額就是工程毛利)

開發(fā)成本-**項(xiàng)目 (沖減了房地產(chǎn)開發(fā)公司賬面開發(fā)成本的借方數(shù))

由于文章的篇幅有限，因此小編就為大家整理分析這么多關(guān)于合并報(bào)表編制技巧的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴還想掌握更多實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家咨詢我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的資料包，在會(huì)計(jì)行業(yè)學(xué)習(xí)更多表格實(shí)操處理的知識(shí)內(nèi)容。