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分公司企業(yè)所得稅如何處理?總公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模會(huì)成立分公司，那么分公司的企業(yè)所得稅賬務(wù)如何進(jìn)行處理呢?許多會(huì)計(jì)伙伴不了解這部分內(nèi)容，不了解沒(méi)有關(guān)系，下面是小編整理的有關(guān)分公司企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

分公司企業(yè)所得稅如何處理?總公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模會(huì)成立分公司，那么分公司的企業(yè)所得稅賬務(wù)如何進(jìn)行處理呢?許多會(huì)計(jì)伙伴不了解這部分內(nèi)容，不了解沒(méi)有關(guān)系，下面是小編整理的有關(guān)分公司企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理及稅務(wù)處理內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

分公司企業(yè)所得稅如何處理?

1、我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制，除極個(gè)別情況外，納稅人應(yīng)納所得稅額的計(jì)算都是以法人為單位，因此，總分公司的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)匯總合并計(jì)算，這一點(diǎn)與會(huì)計(jì)核算相同，與增值稅政策不同。

2、舉例說(shuō)明總分公司增值稅、會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅的處理。

甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑工程承包，其下屬獨(dú)立核算的A分公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為機(jī)械設(shè)備租賃，A分公司與甲公司注冊(cè)地為同一縣級(jí)市。2017年，A分公司取得含增值稅租賃收入117萬(wàn)元(承租方為甲公司之外的企業(yè))，發(fā)生不含稅成本費(fèi)用70萬(wàn)元，另取得允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額7萬(wàn)元，年底將30萬(wàn)元利潤(rùn)全部向甲公司繳納。

(1)A分公司增值稅處理

應(yīng)納增值稅額為：17-7=10萬(wàn)元，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

發(fā)票開(kāi)具、勾選確認(rèn)、納稅申報(bào)均由A分公司獨(dú)立進(jìn)行，與甲公司無(wú)關(guān)。

(2)A分公司會(huì)計(jì)處理(附加及增值稅結(jié)轉(zhuǎn)略)

借：銀行存款 117萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))17萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 70萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 7萬(wàn)元

貸：銀行存款 77萬(wàn)元

借：本年利潤(rùn) 70萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 70萬(wàn)元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

貸：本年利潤(rùn) 100萬(wàn)元

借：本年利潤(rùn) 30萬(wàn)元

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 30萬(wàn)元

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 30萬(wàn)元

貸：內(nèi)部往來(lái)—上交利潤(rùn) 30萬(wàn)元

借：內(nèi)部往來(lái)—上交利潤(rùn) 30萬(wàn)元

貸：銀行存款 30萬(wàn)元

(3)甲公司會(huì)計(jì)處理

本例中，A分公司的收入均為外部收入，無(wú)需進(jìn)行抵消處理。甲公司可根據(jù)分公司報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，匯總編制總分公司的利潤(rùn)表，將A分公司的收入和成本并入。

收到上交的利潤(rùn)時(shí)

借：銀行存款 30萬(wàn)元

貸：內(nèi)部往來(lái)—收取利潤(rùn) 30萬(wàn)元

(4)甲公司所得稅處理

無(wú)論是預(yù)繳還是匯算清繳，A分公司均無(wú)需進(jìn)行所得稅處理，統(tǒng)一由甲公司進(jìn)行申報(bào)，相應(yīng)數(shù)據(jù)通過(guò)匯總利潤(rùn)表進(jìn)填入甲公司的所得稅納稅申報(bào)表。

3、上例中總公司與分公司在同一縣級(jí)市，無(wú)需進(jìn)行稅款分配，處理起來(lái)較為簡(jiǎn)單。如果總分公司機(jī)構(gòu)所在地跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)，其企業(yè)所得稅的處理將發(fā)生變化，有可能適用匯總納稅的原則。

4、匯總納稅的意思是，跨省經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，所得稅的計(jì)算仍以總分公司為一個(gè)納稅人，但在具體繳納(預(yù)繳)時(shí)，需要由總公司在總分公司所在地之間按照規(guī)定分配稅款。

匯總納稅20字原則：統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)。

可見(jiàn)，匯總納稅并沒(méi)有改變法人所得稅制，但在具體繳稅時(shí)，需要由企業(yè)替財(cái)政干活，干好了沒(méi)獎(jiǎng)，干不好有罰。

5、結(jié)合新版企業(yè)所得稅申報(bào)表A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》之「101匯總納稅企業(yè)」，匯總納稅企業(yè)又可分為五種情況：

(1)跨省總分公司，除另有規(guī)定外，適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)印發(fā))。

(2)國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司等企業(yè)所得稅為中央收入的企業(yè)，即便跨省設(shè)立了分公司，也不適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，全部向總公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

(3)省內(nèi)總分公司，即所有的分公司均在本省，企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省國(guó)稅局、地稅局參照2012年57號(hào)公告聯(lián)合制定。

對(duì)于既設(shè)有省內(nèi)分公司，又設(shè)有跨省分公司的企業(yè)，其所得稅的征收管理適用2012年57號(hào)公告。

(4)中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的申報(bào)方式及就地預(yù)繳比例，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕573號(hào))第一條的規(guī)定執(zhí)行。

(5)中石油、中石化下屬具有獨(dú)立法人資格的子公司下設(shè)的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由該子公司匯總申報(bào)并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不就地預(yù)繳。

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