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計(jì)行業(yè)中稅務(wù)以及賬務(wù)的實(shí)操處理中都是會(huì)產(chǎn)生各種表格的內(nèi)容需要處理的，其中也會(huì)涉及到有關(guān)各種數(shù)據(jù)的內(nèi)容需要我們?cè)谔幚淼倪^(guò)程中進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編就為大家整理分析了關(guān)于增值稅和企稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表一致的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

計(jì)行業(yè)中稅務(wù)以及賬務(wù)的實(shí)操處理中都是會(huì)產(chǎn)生各種表格的內(nèi)容需要處理的，其中也會(huì)涉及到有關(guān)各種數(shù)據(jù)的內(nèi)容需要我們?cè)谔幚淼倪^(guò)程中進(jìn)行學(xué)習(xí)，小編就為大家整理分析了關(guān)于增值稅和企稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表一致的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

增值稅申報(bào)表的銷(xiāo)售收入是應(yīng)稅銷(xiāo)售收入和免稅銷(xiāo)售收入及以免抵退銷(xiāo)售收入，而利潤(rùn)表上是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所得稅表上是營(yíng)業(yè)收入，三者金額不同是很正常的。

1.增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致

它有以下兩個(gè)因素造成：

A.兩項(xiàng)收入各自包涵的項(xiàng)目?jī)?nèi)容差異：

我們先來(lái)了解企業(yè)所得稅報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報(bào)表《收入明細(xì)表》附表一中包括以下項(xiàng)目：

a.銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)：

⑴銷(xiāo)售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷(xiāo)售收入;⑹代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。

b.視同銷(xiāo)售：

⑴非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入;⑵貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入。

由此可見(jiàn)，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入相一致，同時(shí)又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會(huì)產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報(bào)表中的銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中即有增值稅應(yīng)稅收入，又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入時(shí)，兩報(bào)表一定存在不一致情形。

B、兩者對(duì)同一銷(xiāo)售對(duì)象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異。

對(duì)于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會(huì)存在兩表收入(僅以銷(xiāo)售商品收入為例)不同情形。這是因?yàn)樵诖_認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)所得稅規(guī)定與會(huì)計(jì)核算基本相同，較注重商品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

2.增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的收入可能不一致

(1)若企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理、提前收房租并開(kāi)具發(fā)票，可能使增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表收入不一致。 (2)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的、按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的兩種情況下的賬務(wù)處理，會(huì)造成兩者的收入不一致。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi)收入時(shí)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異。 (2)有關(guān)政府補(bǔ)助遞延收入、政策性搬遷的業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的收入不一致。

4.年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)與年度企業(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額一般情況下不一致

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額是在年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整的。

由于文章篇幅有限，所以小編就為大家整理分析這么多關(guān)于增值稅和企稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表一致的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴還想在工作中掌握更多新的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容，歡迎大家咨詢(xún)右方在線(xiàn)名師進(jìn)行答疑，學(xué)習(xí)更多新的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容。