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增值稅加計抵減的相關(guān)規(guī)定和進項稅加計抵扣的計算方法，是各位會計都比較關(guān)注的賬務(wù)處理工作內(nèi)容了。但是很多小伙伴由于缺乏經(jīng)驗，不知道怎么進行處理增值稅進項稅額加計抵減的賬務(wù)問題，今天小編整理了增值稅進項稅額加計抵減財稅處理實例解析，希望可以幫助大家理解和掌握相關(guān)處理方法。

增值稅加計抵減的相關(guān)規(guī)定和進項稅加計抵扣的計算方法，是各位會計都比較關(guān)注的賬務(wù)處理工作內(nèi)容了。但是很多小伙伴由于缺乏經(jīng)驗，不知道怎么進行處理增值稅進項稅額加計抵減的賬務(wù)問題，今天小編整理了增值稅進項稅額加計抵減財稅處理實例解析，希望可以幫助大家理解和掌握相關(guān)處理方法。

增值稅進項稅額加計抵減的相關(guān)規(guī)定

增值稅進項稅額加計抵減15%政策原文：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》 財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號：

一、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

拓展閱讀：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 財稅海2019年第39號

是否適用進項稅加計抵減政策—銷售額計算

北京暢想X有限責任公司是一般納稅人，成立于2017年8月，2018年10月至2019年9月期間的全部銷售額為875.4萬元，其中：

商品銷售收入393.93萬元，銷售額占比為45%;

餐飲服務(wù)收入262.62萬元，銷售額占比為30%;

住宿服務(wù)收入218.85萬元，銷售額占比為25%。

進項稅加計抵減15%—稅額計算

承上例，北京暢想X有限責任公司適用加計抵減政策，在2019年11月享受15%加計抵減政策聲明。

2019年10月取得一般計稅項目銷項稅額40萬元，進項稅額50萬，當期未做加計抵減15%聲明，未計算加計抵減，期末留底進項稅額10萬元;

2019年11月，一般計稅項目銷項稅額為140萬元，進項稅額100萬元;

2019年11月購進機械設(shè)備進項稅額50萬元，已抵扣60%，剩余40%在11月認證抵扣;

簡易計稅項目銷售額50萬元(不含稅價)，征收率3%;本期無進項稅額轉(zhuǎn)出，無其他涉稅事項。

增值稅進項稅額加計抵減財稅處理案例詳解

北京暢想X有限責任公司2019年11月申報增值稅時，應(yīng)如何計算繳納增值稅呢?

進項稅加計抵扣解析

一般計稅項目：

1、本期應(yīng)納稅額=140-100-10-(50×40%)=10萬元

2、上期進項稅額補記加計抵減=50×15%=7.5萬元

2、當期可抵減加計抵減額=100*15%+(50×40%×15%)=18萬元

3、抵減后的應(yīng)納稅額=10-7.5-2.5=0萬元

4、加計抵減期末余額=18-2.5=15.5萬元

簡易計稅項目：

應(yīng)納稅額=50×3%=1.5萬

應(yīng)納稅額合計：一般計稅項目應(yīng)納稅額+簡易計稅項目應(yīng)納稅額=0+1.5=1.5萬

進項稅加計抵減-財務(wù)處理

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 115000

貸：銀行存款15000

其他收益 100000

“其它收益”是新會計準則中修訂新增的一個損益類科目，核算的是與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

借方核算減少額，貸方核算增加額，期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

列報：

1、在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，該項收益屬于企業(yè)的營業(yè)利潤。

2、在現(xiàn)金流量表中，因其他收益而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于“與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量”。

進項稅加計抵減-報表填列

《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(單位：元)：

期初余額“0”，加計抵減本期發(fā)生額=75000+150000+3000=255000元，本期可抵減額為100000元，本期加計抵減額余額為255000-100000=155000元。

《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填列(單位：元)：

銷項稅額1400000元，進項稅額=1000000+200000=1200000元，上期留抵稅額100000元;

應(yīng)納稅額=11-18-附表四“本期實際抵減額”=1400000-1300000-100000=0，簡易計算辦法計算的應(yīng)納稅額=15000元，本期應(yīng)納稅額為15000元。

關(guān)于增值稅進項稅額加計抵減財稅處理實例解析，看過后還存在疑問的，可以咨詢文章上方的答疑老師哦。今天小編整理的會計實操做賬知識，希望對大家做賬有幫助。需要學習更多會計實操做賬的處理方法的，關(guān)注右上方微信公眾號免費領(lǐng)取吧!