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某公司是外資公司，現(xiàn)在面臨被內資企業(yè)收購的情況，那么根據(jù)公司情況，還欠著股東借款。實務中股東放棄被投資公司債權的財稅處理怎么做?關于“股東放棄被投資公司債權的財稅處理”，小編在下文做了具體的整理與分析，請跟小編一起閱讀下文吧!

某公司是外資公司，現(xiàn)在面臨被內資企業(yè)收購的情況，那么根據(jù)公司情況，還欠著股東借款。實務中股東放棄被投資公司債權的財稅處理怎么做?關于“股東放棄被投資公司債權的財稅處理”，小編在下文做了具體的整理與分析，請跟小編一起閱讀下文吧!

問題描述：某公司是外資公司?，F(xiàn)在可能被內資企業(yè)收購，有兩個問題。

問題1:目前欠關聯(lián)公司貨款84萬，欠股東借款2900萬，合計2984萬，但是2019年度可用彌補虧損額3500萬，股東可以放棄2984萬，是不是轉成營業(yè)外收入，然后可以直接抵免年度累計虧損額?

問題2:注冊資本和實收資本都是8700萬元，凈資產是-2500萬元，轉讓公司價款500萬元，在做了問題1的賬務處理后，轉讓公司需要繳納什么稅種?稅款大概是多少?

【解答】

問題1：

從公司角度看，欠關聯(lián)公司的貨款和欠股東的借款，均為貴公司的債務，如果債權人自動或經過協(xié)商等放棄了債權，實際上屬于債務重組。因此，貴公司應依照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)確認債務重組所得。

對于債務重組所得的會計核算，如果貴公司適用的是《小企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》(財會[2006]3號)，債務重組所得2984萬元計入“營業(yè)外收入”;如果貴公司適用的是《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》(財會〔2019〕9號)，債務重組所得2984萬元計入“投資收益”。

對于貴公司依法確認的債務重組利得，屬于企業(yè)所得稅的應稅收入，應和其他應稅收入一起扣除稅前扣除項目，得出應納稅所得額。貴公司如果存在可以依法稅前彌補的虧損額3500萬元，自然可以按照規(guī)定進行稅前彌補虧損。

問題2：

轉讓公司，通常理解是股東轉讓被投資公司的股權，尤其是控股股東轉讓控股權。因此，問題2所問的問題，主要應該是針對轉讓股權的股東，對被轉讓的公司只是變更了股東，該公司不涉及股權轉讓的稅務問題。

非上市公司的股權轉讓，通常會涉及到印花稅和所得稅，不會涉及到增值稅，因為非上市公司不屬于“金融商品轉讓”的征稅范圍。

1.印花稅問題

(1)一般企業(yè)之間股權轉讓：由轉讓雙方按萬分之五的稅率，適用“產權轉移書據(jù)”稅目繳納印花稅

政策規(guī)定：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定，財產所有權轉移書據(jù)的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。

(2)全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)中企業(yè)股權轉讓(俗稱新三板)：由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅

政策規(guī)定：財稅〔2014〕47號文件規(guī)定，自2014年6月1日起，全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。

2.所得稅

(1)個人所得稅

如果股東為自然人股東的，自然涉及到個人所得稅。適用政策：《國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)。

按問題描述，該股東投資該企業(yè)是虧損的，最終是不會產生個人所得稅稅額的。

(2)企業(yè)所得稅

如果股東為企業(yè)或其他組織等屬于企業(yè)所得稅納稅人的，轉讓股權就涉及到企業(yè)所得稅。

根據(jù)問題描述，股東轉讓股權和債務重組均為損失。對于企業(yè)資產損失，可以依照《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱25號公告)計算并確認可以稅前扣除的金額，并按照25公告、國家稅務總局公告2018年第15號和國家稅務總局公告2018年第65號準備資產損失稅前扣除證明資料，留存?zhèn)洳?。由于存在關聯(lián)交易，按照25號公告規(guī)定，只有滿足“獨立交易原則”的“向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除”，否則不得稅前扣除。

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