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出口樣品不收匯的會計(jì)處理和涉稅申報(bào)注意事項(xiàng)有哪些?許多會計(jì)伙伴不清楚出口樣品不收匯的相關(guān)賬務(wù)如何處理，相應(yīng)的涉稅申報(bào)應(yīng)有哪些注意事項(xiàng)呢?本文針對這些問題做了簡單的講解，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

出口樣品不收匯的會計(jì)處理和涉稅申報(bào)注意事項(xiàng)有哪些?許多會計(jì)伙伴不清楚出口樣品不收匯的相關(guān)賬務(wù)如何處理，相應(yīng)的涉稅申報(bào)應(yīng)有哪些注意事項(xiàng)呢?本文針對這些問題做了簡單的講解，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

一、出口樣品通常有以下幾種出口方式：

1)出口收匯，按照一般貿(mào)易出口方式報(bào)關(guān)出口;

2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報(bào)關(guān)出口;

3)出口不收匯，通過快遞等方式出口，無法取得出口報(bào)關(guān)單;

二、不同樣品出口方式的涉稅規(guī)定：

1)出口收匯，按照一般貿(mào)易方式出口的樣品，如果樣品退稅率不為零，則生產(chǎn)企業(yè)需要按照“免抵退稅”方法進(jìn)行退稅申報(bào)處理。外貿(mào)企業(yè)則按照“免、退”稅方法進(jìn)行申報(bào)處理。本文就不在贅述了。

2)出口不收匯，按照貨樣廣告品方式報(bào)關(guān)出口的樣品。

出口企業(yè)首先需要將報(bào)關(guān)單上的貨樣廣告品的商品編碼錄入到退稅系統(tǒng)中，查詢該商品的退稅率和退稅標(biāo)志，如果該商品有退稅率或者退稅率為零但是特殊商品標(biāo)志處顯示“2”，則該筆樣品出口免征增值稅。如果退稅率為零，且退稅標(biāo)志處顯示“1”，則視同內(nèi)銷計(jì)算繳納增值稅。

不論上述那種情況出現(xiàn)，都需要按照視同銷售計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

使用網(wǎng)絡(luò)版申報(bào)的企業(yè)，需要通過出口退稅綜合平臺中的“綜合查詢”進(jìn)行查詢。

通過單機(jī)版申報(bào)的企業(yè)，可以通過“系統(tǒng)維護(hù)”中的“海關(guān)商品碼”進(jìn)行查詢。

3)出口不收匯，通過快遞出口的樣品，需要視同內(nèi)銷交稅，也需要繳納企業(yè)所得稅。

三、樣品交稅的會計(jì)處理

價格的確定：

(1)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定;

(2)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(3)組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第二條：企業(yè)發(fā)生(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

通常情況下，樣品的價值都不會太高并且大部分是新品，所以在會計(jì)實(shí)務(wù)中，大家普遍采用樣品的入賬成本作為計(jì)稅依據(jù)。例如，樣品賬面單位成本100元，則計(jì)稅依據(jù)按照100元計(jì)算。

1)視同銷售的增值稅會計(jì)處理

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 

庫存商品——樣品

2)視同銷售的企業(yè)所得稅會計(jì)處理

通常情況，視同銷售企業(yè)所得稅是調(diào)表不調(diào)賬，也就是在企業(yè)所得稅申報(bào)表中體現(xiàn)，而通常不進(jìn)行賬務(wù)處理。

上述內(nèi)容對于“出口樣品不收匯的會計(jì)處理和涉稅申報(bào)注意事項(xiàng)有哪些?”這一問題做了簡單的介紹，是否對你有所幫助呢?經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)你若是還有什么不懂的地方可以免費(fèi)咨詢網(wǎng)頁上方在線一對一答疑老師哦，老師會詳細(xì)為你解答，添加右方會計(jì)教練老師微信可學(xué)習(xí)更多做賬實(shí)操內(nèi)容哦，更有海量免費(fèi)會計(jì)資料等你領(lǐng)取哦!