用戶(hù)注冊(cè)

一提起無(wú)償贈(zèng)送或者買(mǎi)一贈(zèng)一的會(huì)計(jì)處理，是很多會(huì)計(jì)人員都覺(jué)得十分頭疼的事情，特別是相關(guān)的涉稅問(wèn)題的處理。各位會(huì)計(jì)工作者，別在為此苦惱了，無(wú)償贈(zèng)送的財(cái)稅處理實(shí)例解析，小編整理出來(lái)了，趕快來(lái)看看吧，希望大家看過(guò)后能夠進(jìn)行獨(dú)立做賬。

一提起無(wú)償贈(zèng)送或者買(mǎi)一贈(zèng)一的會(huì)計(jì)處理，是很多會(huì)計(jì)人員都覺(jué)得十分頭疼的事情，特別是相關(guān)的涉稅問(wèn)題的處理。各位會(huì)計(jì)工作者，別在為此苦惱了，無(wú)償贈(zèng)送的財(cái)稅處理實(shí)例解析，小編整理出來(lái)了，趕快來(lái)看看吧，希望大家看過(guò)后能夠進(jìn)行獨(dú)立做賬。

“買(mǎi)贈(zèng)”體現(xiàn)形式

“無(wú)償贈(zèng)送”在營(yíng)銷(xiāo)模式中一般體現(xiàn)為“來(lái)店有禮”、“進(jìn)店即送”。即無(wú)論消費(fèi)者是否消費(fèi)，都可以獲得禮品。禮品又可以分為現(xiàn)金和實(shí)物。

無(wú)償贈(zèng)送的稅務(wù)處理

一、 增值稅

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，按視同銷(xiāo)售處理;

2、根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，按視同銷(xiāo)售處理。

二、企業(yè)所得稅

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

2、根據(jù)國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》第二條，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。(一)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;……

三、個(gè)人所得稅

財(cái)稅[2011]50號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》：

1、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

(注意!新個(gè)稅法中已經(jīng)刪除“其他所得”了，但是總局官網(wǎng)上的財(cái)稅[2011]50號(hào)文件依然有效，我們也會(huì)繼續(xù)關(guān)注稅局政策動(dòng)向，有新的變動(dòng)服寶也會(huì)第一時(shí)間跟大家分享~)

2、企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

無(wú)償贈(zèng)送的會(huì)計(jì)核算案例解析

舉例：某公司舉辦開(kāi)業(yè)慶典，對(duì)凡進(jìn)店的客人，無(wú)論是否消費(fèi)，均贈(zèng)送10元現(xiàn)金紅包/代金券或者購(gòu)進(jìn)時(shí)不含稅價(jià)值10元的毛絨玩具，當(dāng)天共贈(zèng)送禮品100份，毛絨玩具的增值稅率為13%，并且購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了專(zhuān)用發(fā)票。

現(xiàn)金紅包/代金券：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 200

1、值稅=0元;

2、所得稅=-1000*25%=-250元(不考慮其他因素);

3、應(yīng)代扣代繳個(gè)稅=1000*20%=200元，也就是說(shuō)，客人實(shí)際拿到的現(xiàn)金/代金券為800元。

毛絨玩具：

1、 購(gòu)進(jìn)時(shí)：

借：庫(kù)存商品 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130

貸：銀行存款 1130

2、贈(zèng)送時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1130

貸：庫(kù)存商品 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 130

3、代扣代繳個(gè)稅時(shí)：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 200

(注意：無(wú)償贈(zèng)送實(shí)務(wù)中代扣代繳個(gè)稅時(shí)，商家很難再向客戶(hù)收取個(gè)稅，所以通常由商家承擔(dān)，并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目，但因納稅義務(wù)無(wú)法轉(zhuǎn)移，所以匯算清繳時(shí)要對(duì)個(gè)稅對(duì)應(yīng)的費(fèi)用金額進(jìn)行納稅調(diào)增。)

1、增值稅=130-130=0元;(視同銷(xiāo)售)

2、所得稅=(1000-1000-1130)*25%=-282.5元(視同銷(xiāo)售)

3、應(yīng)代扣代繳個(gè)稅=1000*20%=200元

為了便于大家理解，所得稅視同銷(xiāo)售補(bǔ)足后的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 130

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000

貸：庫(kù)存商品 1000

但實(shí)際的賬務(wù)處理仍然按照“第2步”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

溫馨提示：上例贈(zèng)品為外購(gòu)，視同銷(xiāo)售時(shí)，增值稅和所得稅均以購(gòu)入價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，如果贈(zèng)品為自產(chǎn)產(chǎn)品，那么增值稅和所得稅都要以公允價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)。

好了，上述文章就是小編整理的無(wú)償贈(zèng)送的財(cái)稅處理實(shí)例解析，供大家參考學(xué)習(xí)!更多關(guān)于分錄處理相關(guān)知識(shí)想要學(xué)習(xí)的，上方圖片課程可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)哦，原價(jià)180的課程現(xiàn)在可以免費(fèi)試聽(tīng)了，需要的趕快行動(dòng)吧。還可以免費(fèi)領(lǐng)取各行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的資料包哦!