用戶注冊(cè)

很多會(huì)計(jì)人員都會(huì)對(duì)稅前扣除的情況存有疑問，我們都知道發(fā)票是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅前扣除的有效憑證，常見的發(fā)票抬頭都是以公司為主的，那么如果是個(gè)人抬頭的發(fā)票，可以用來進(jìn)行稅前扣除嗎?個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的情況，請(qǐng)看下文詳細(xì)說明!

很多會(huì)計(jì)人員都會(huì)對(duì)稅前扣除的情況存有疑問，我們都知道發(fā)票是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行稅前扣除的有效憑證，常見的發(fā)票抬頭都是以公司為主的，那么如果是個(gè)人抬頭的發(fā)票，可以用來進(jìn)行稅前扣除嗎?個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的情況，請(qǐng)看下文詳細(xì)說明!

1、這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

誤區(qū)：目前還是有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷稅前扣除，個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實(shí)，這個(gè)理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個(gè)人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅!

案例：

比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來報(bào)銷個(gè)人抬頭的高鐵票436元。

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 400元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36元

貸：銀行存款 436元

提醒：這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除，當(dāng)然與經(jīng)營(yíng)相關(guān)。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù);

二、機(jī)票和火車票、出差過程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi);

三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù);

五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi);

六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人;

注意：個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除!

2、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除

一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除

對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此，發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷電話費(fèi)納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：

公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào))第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷?！?

因此，員工出差開具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。與此同時(shí)，還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，比如：

廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí)，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。

上述有關(guān)個(gè)人抬頭發(fā)票可以稅前扣除的情況，希望可以幫助大家進(jìn)行賬務(wù)處理，還有其他有疑問的，歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師吧。除此之外，也可以免費(fèi)試學(xué)企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)課程視頻哦，有意向的，點(diǎn)擊上方圖片課程視頻進(jìn)行體驗(yàn)吧!