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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國證券登記結(jié)算公司： 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就內(nèi)地與香港基金互認(rèn)涉及的有關(guān)稅收政策問題明確如下：

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國證券登記結(jié)算公司：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就內(nèi)地與香港基金互認(rèn)涉及的有關(guān)稅收政策問題明確如下：

一、關(guān)于內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額的所得稅問題

1.對內(nèi)地個人投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅。

2.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

3.內(nèi)地個人投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，由該香港基金在內(nèi)地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

前款所稱代理人是指依法取得中國證監(jiān)會核準(zhǔn)的公募基金管理資格或托管資格，根據(jù)香港基金管理人的委托，代為辦理該香港基金內(nèi)地事務(wù)的機(jī)構(gòu)。

4.對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

二、關(guān)于香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額的所得稅問題

1. 對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

2. 對香港市場投資者(包括企業(yè)和個人)通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅;或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。

內(nèi)地基金管理人應(yīng)當(dāng)向相關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)提供內(nèi)地基金的香港市場投資者的相關(guān)信息。

三、關(guān)于內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額和香港市場投資者買賣內(nèi)地基金份額的營業(yè)稅問題

1.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

2.對內(nèi)地個人投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的差價收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定暫免征收營業(yè)稅。

3.對內(nèi)地單位投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的差價收入，按現(xiàn)行政策規(guī)定征免營業(yè)稅。

四、關(guān)于內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額和香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額的印花稅問題

1.對香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣、繼承、贈與內(nèi)地基金份額，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定，暫不征收印花稅。

2.對內(nèi)地投資者通過基金互認(rèn)買賣、繼承、贈與香港基金份額，按照香港特別行政區(qū)現(xiàn)行印花稅稅法規(guī)定執(zhí)行。

五、財政、稅務(wù)、證監(jiān)等部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，通力合作，切實做好政策實施的各項工作。

基金管理人、基金代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)以及上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)，應(yīng)依照法律法規(guī)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好基金互認(rèn)稅收的扣繳申報、征管及納稅服務(wù)工作。

六、本通知所稱基金互認(rèn)，是指內(nèi)地基金或香港基金經(jīng)香港證監(jiān)會認(rèn)可或中國證監(jiān)會注冊，在雙方司法管轄區(qū)內(nèi)向公眾銷售。所稱內(nèi)地基金，是指中國證監(jiān)會根據(jù)《中華人民共和國證券投資基金法》注冊的公開募集證券投資基金。所稱香港基金，是指香港證監(jiān)會根據(jù)香港法律認(rèn)可公開銷售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計劃。所稱買賣基金份額，包括申購與贖回、交易。

七、本通知自2015年12月18日起執(zhí)行。

財政部　國家稅務(wù)總局　證監(jiān)會

2015年12月14日