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關(guān)于資本公積的財(cái)稅處理問題

發(fā)布時(shí)間:2020-07-24 16:00來源:會(huì)計(jì)教練

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關(guān)于資本公積的財(cái)稅處理問題如何解答?資本公積可分為資本溢價(jià)、資本公積轉(zhuǎn)增資本、其他資本公積等,根據(jù)不同的類別其賬務(wù)處理有不同之處,下面就由小編帶大家了解一下具體的內(nèi)容吧!

關(guān)于資本公積的財(cái)稅處理問題如何解答?資本公積可分為資本溢價(jià)、資本公積轉(zhuǎn)增資本、其他資本公積等,根據(jù)不同的類別其賬務(wù)處理有不同之處,下面就由小編帶大家了解一下具體的內(nèi)容吧!

一、資本公積分類

1.資本溢價(jià)(股本溢價(jià))

“資本公積——資本溢價(jià)(股本溢價(jià))”科目反映企業(yè)實(shí)際收到的資本(或股本)大于注冊(cè)資本的金額。

溢價(jià)發(fā)行股票的發(fā)行費(fèi)用,從溢價(jià)收入中抵銷,以凈發(fā)行溢價(jià)記入“資本公積——股本溢價(jià)”;溢價(jià)中不夠抵銷的,或者屬于面值發(fā)行無溢價(jià)的,沖減“盈余公積”和“未分配利潤”。

【提醒】企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.其他資本公積

(1)以權(quán)益結(jié)算的股份支付

以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的,應(yīng)按照確定的金額作如下處理:

借:管理費(fèi)用

貸:資本公積——其他資本公積

在行權(quán)日:

借:資本公積——其他資本公積

貸:股本(實(shí)收資本)

資本公積——股本溢價(jià)(資本溢價(jià))

(2)權(quán)益法被投資方其他所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)投資方的會(huì)計(jì)處理

借:長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

貸:資本公積——其他資本公積(或相反分錄)

3.資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理(無印花稅)

借:資本公積

貸:實(shí)收資本(或股本)

【提醒1】所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%

【提醒2】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

二、涉及印花稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號(hào))“記載資金的賬簿”的計(jì)稅依據(jù)已不適用,重新確定如下:

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花。上述“記載資金的賬簿”的計(jì)稅依據(jù)。

2.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))規(guī)定,自2018年5月1日起,對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

以上即是“關(guān)于資本公積的財(cái)稅處理問題”的分享內(nèi)容,希望以上內(nèi)容,能夠給大家提供一些新的啟發(fā)與收獲!不積跬步無以至千里,不積小流無以成江海,所有的取得的成果都有一個(gè)積累的過程,所以趁現(xiàn)在加入會(huì)計(jì)教練開始學(xué)習(xí)吧!文章下方掃碼可以免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!

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