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過期商品報廢的損失如何處理?關于這個問題，小編在下文做了詳細的整理與介紹，想要了解更多相關財會知識或者對此有疑問的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，一起了解更多內容!

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甲公司銷售復合袋裝液體牛奶，對即將過期(臨期)的牛奶按特價銷售，特價0.8元/袋，正常售價1.3元/袋，牛奶實際進價為1元/袋。根據合同約定，供貨方乙公司對臨期牛奶核實數量后，給予甲公司補貼0.2元/袋，不予退貨，特價促銷后過期的，由甲公司自行作銷毀處理。

甲、乙公司均為一般納稅人，2020年7月1日，購進某規(guī)格同一批次牛奶10萬袋。至當月末，雙方確認臨期牛奶1萬袋，乙公司補貼給甲公司2000元。甲公司特價銷售了5000袋，剩余5000袋自行銷毀。

問：過期牛奶報廢的損失處理?

1、屬于實際資產損失。

總局公告2011年第25號第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，會計上已作損失處理的年度申報扣除。

2、清單或專項申報方式。

總局公告2011年第25號第九條規(guī)定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(一)企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。

是否屬于正常損耗，難以確認的，就適用第十條：前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

3、損失確認材料。

總局公告2011年第25號第二十七條規(guī)定，存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：(一)存貨計稅成本的確定依據;(二)企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;(三)涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明;(四)該項損失數額較大的(指占企業(yè)該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

總局公告2018年第65號規(guī)定，取消證明：“專業(yè)技術鑒定意見(報告)或中介機構專項報告”。

原證明用途：“企業(yè)向稅務機關申報扣除特定損失時，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術鑒定意見(報告)或法定資質中介機構出具的專項報告?！?

取消后辦理方式：“不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明?！?

因此，損失數額較大的，只需自行出具簽章證實的書面申明。25號二十七條的前三種材料，按總局公告2018年第15號規(guī)定，只需留存?zhèn)洳?，不需報送稅務機關。

4、本案例的特殊性。

假設不考慮其他開支及稅費等因素，該規(guī)格牛奶當月銷售實現利潤為23000元。

90000*(1.3-1)-5000*0.8=23000，特價銷售5000袋利潤為零。

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