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隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，很多企業(yè)為了壯大會在各個地區(qū)開設(shè)分公司，這樣一來，財務(wù)部門的工作就是很關(guān)鍵的，大多數(shù)會計人員會對分公司的做賬和報稅處理存有疑問。今天我主要為大家介紹的是子公司注銷合并抵消的處理方法，供參考。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，很多企業(yè)為了壯大會在各個地區(qū)開設(shè)分公司，這樣一來，財務(wù)部門的工作就是很關(guān)鍵的，大多數(shù)會計人員會對分公司的做賬和報稅處理存有疑問。今天我主要為大家介紹的是子公司注銷合并抵消的處理方法，供參考。

子公司注銷合并抵消如何處理?

1、資產(chǎn)負債表,原先的子公司從處置日開始不再是子公司,不應(yīng)該繼續(xù)將其納入合并財務(wù)報表的合并范圍.另合并報表準(zhǔn)則規(guī)定,母公司在報告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負債表時,不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù).

2、利潤表,母公司在報告期內(nèi)處置子公司,應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表.

這個是當(dāng)期減少子公司后編制合并報表的規(guī)則。

肯定要合并，這種情況可以分解為兩個問題：本期增加子公司，本期減少子公司。

增加子公司的處理

企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表　第二十二條規(guī)定“母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表;因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表?！?

減少子公司的處理規(guī)定

企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表　第二十三條規(guī)定 母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

公司注銷留抵進項稅能退嗎?

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.因此,貴公司注銷時留抵的增值稅進項稅額不予以退稅.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進項稅額不予以退稅,但在計算應(yīng)納稅所得額時是準(zhǔn)予扣除的.

因此,一般納稅人清算注銷時,若仍有存貨未銷售,且其增值稅進項稅額已被全部抵扣的,該存貨相應(yīng)的進項稅額無須作進項稅額轉(zhuǎn)出而予以補稅.當(dāng)然,若存在留抵稅額的,該留抵稅額也不能辦理退稅.

以上關(guān)于子公司注銷合并抵消的處理方法，還存有疑問的，咨詢答疑老師吧。對母子公司財稅處理不熟練的小伙伴，咨詢右方老師免費試學(xué)吧，會讓大家快速掌握做賬和報稅方法的。