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企業(yè)日常的支出費(fèi)用有很多都是可以允許在企業(yè)所得稅前扣除的，但是扣除金額怎么計(jì)算呢?不會(huì)進(jìn)行核算的小伙伴，不要著急，小編今天整理了有關(guān)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除案例解析，相信大家會(huì)通過實(shí)際案例，熟練掌握廣告費(fèi)允許扣除金額的計(jì)算方法的。

企業(yè)日常的支出費(fèi)用有很多都是可以允許在企業(yè)所得稅前扣除的，但是扣除金額怎么計(jì)算呢?不會(huì)進(jìn)行核算的小伙伴，不要著急，小編今天整理了有關(guān)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除案例解析，相信大家會(huì)通過實(shí)際案例，熟練掌握廣告費(fèi)允許扣除金額的計(jì)算方法的。

廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除實(shí)例詳解

山東某化妝品制造企業(yè)2017年度營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)外收入100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用350萬元，當(dāng)年度無其他納稅調(diào)整的項(xiàng)目。

1、廣告費(fèi)允許扣除金額=1000萬元*30%=300萬元

2、需要納稅調(diào)增的廣告費(fèi)=賬載金額-稅收金額=350萬元-300萬元=50萬元

3、應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=80萬元+50萬元=130萬元

4、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=130萬元*25%=32.5萬元

注意：

對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過比例部分，準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

案例2

山東某煙草企業(yè)2017年度營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)外收入100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用220萬元，當(dāng)年度無其他納稅調(diào)整的項(xiàng)目。

1、告費(fèi)允許扣除金額=0萬元

2、需要納稅調(diào)增的廣告費(fèi)=賬載金額-稅收金額=220萬元-0萬元=220萬元

3、應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=80萬元+220萬元=300萬元

4、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=300萬元*25%=75萬元

注意

對(duì)于煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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