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一說(shuō)到出口退稅的處理，財(cái)務(wù)人員都會(huì)感到十分地“頭疼”。相關(guān)的政策以及具體的會(huì)計(jì)處理都有哪些詳細(xì)要求呢?今天不妨來(lái)看看小編整理的有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的財(cái)稅處理，實(shí)在不理解的地方可以隨時(shí)來(lái)這里進(jìn)行咨詢(xún)哦。

一說(shuō)到出口退稅的處理，財(cái)務(wù)人員都會(huì)感到十分地“頭疼”。相關(guān)的政策以及具體的會(huì)計(jì)處理都有哪些詳細(xì)要求呢?今天不妨來(lái)看看小編整理的有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的財(cái)稅處理，實(shí)在不理解的地方可以隨時(shí)來(lái)這里進(jìn)行咨詢(xún)哦。

1、產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的稅務(wù)怎么處理?

根據(jù)第24號(hào)公告和12號(hào)公告規(guī)定，逾期未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征收增值稅，如果屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，生產(chǎn)企業(yè)按內(nèi)銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)無(wú)進(jìn)貨憑證的出口貨樣不予免稅，應(yīng)按征稅處理(中國(guó)<杭州>跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)出口貨物無(wú)票進(jìn)購(gòu)的除外)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱(chēng)企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

根據(jù)上述規(guī)定，該外貿(mào)公司取得工廠免費(fèi)提供的貨樣廣告品，應(yīng)按貨樣廣告品的市場(chǎng)價(jià)(通常為貨品市場(chǎng)價(jià))確認(rèn)接受捐贈(zèng)收入。

2、貨樣廣告品出口稅務(wù)問(wèn)題

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱(chēng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額：

(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

依據(jù)上述規(guī)定，該外貿(mào)公司將貨樣廣告品不收匯出口，應(yīng)視同銷(xiāo)售，繳納增值稅，銷(xiāo)售額按《細(xì)則》第十六條規(guī)定確定。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的財(cái)稅處理，僅供大家參考。對(duì)于出口貨樣的賬務(wù)處理還有疑問(wèn)的，咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上的在線答疑老師詳細(xì)了解吧。想要全面掌握公司會(huì)計(jì)真賬實(shí)操做賬流程的小伙伴，我們這里有免費(fèi)的試聽(tīng)課程視頻。有意向的，可以咨詢(xún)右方在線客服老師預(yù)約免費(fèi)的試聽(tīng)課程哦。