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廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理也是企業(yè)會(huì)計(jì)人員比較關(guān)注這方面的，近日在我們后臺(tái)看到有很多會(huì)計(jì)小伙伴咨詢(xún)這樣一個(gè)問(wèn)題，廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限是多久?如果不了解的，今天借此機(jī)會(huì)看看相關(guān)規(guī)定是什么?

廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理也是企業(yè)會(huì)計(jì)人員比較關(guān)注這方面的，近日在我們后臺(tái)看到有很多會(huì)計(jì)小伙伴咨詢(xún)這樣一個(gè)問(wèn)題，廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限是多久?如果不了解的，今天借此機(jī)會(huì)看看相關(guān)規(guī)定是什么?

廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限相關(guān)規(guī)定

新開(kāi)辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的，與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。這三個(gè)納稅年度從何時(shí)開(kāi)始算起，從取得銷(xiāo)售收入開(kāi)始還是從廣告費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生時(shí)開(kāi)始計(jì)算?另外三年又怎樣算?如05年12月開(kāi)始計(jì)算，算到08年12月還是07年度就結(jié)束?

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)),新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的,與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。據(jù)此，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)向后結(jié)轉(zhuǎn)的起始時(shí)間可從次年開(kāi)始，分三年按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。具體到上述例子應(yīng)為截止時(shí)間08納稅年度。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的操作

首先，按會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定需明確幾個(gè)問(wèn)題:

1.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為企業(yè)的期間費(fèi)用之一，一般通過(guò)"銷(xiāo)售費(fèi)用"直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷(xiāo)售收入,下同)，而不是"利潤(rùn)總額"或"應(yīng)納稅所得額"。

3.在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，下列兩個(gè)等式成立:

(1) 納稅調(diào)整后所得=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整金額;

(2)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損。其次，給定分析案例的基礎(chǔ)資料:某A公司于20X1年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900.00萬(wàn)元，其企業(yè)所得稅稅前扣除比例為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 15%.假設(shè)該公司20X1年-20X6年各年的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入均為1000.00萬(wàn)元,其他相關(guān)資料見(jiàn)表1(不考慮其他調(diào)整因素下同)。解析廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的"無(wú)限期"稅前扣除。

最后，計(jì)算分析不同情況下廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的處理。

看了上述有關(guān)廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限是多久，是否有進(jìn)一步的了解呢?還存在有疑問(wèn)的小伙伴，隨時(shí)咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師吧。同時(shí)我們?yōu)樾率謺?huì)計(jì)人員提供有做賬常用的會(huì)計(jì)實(shí)操資料包，需要領(lǐng)取在工作中備用的，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取吧。