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中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題，中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的同時存在很多的問題，由于內(nèi)部控制存在的一些問題很大程度的限制了中小企業(yè)的發(fā)展，因此我們就需要不斷的完善和加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度才能更好的促進企業(yè)的發(fā)展，因此小編在下文整理了一些關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)資料，感興趣的小伙伴一起來看看下文詳細的內(nèi)容吧!

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一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)對內(nèi)部控制認識不足.

由于中小企業(yè)的人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，加之中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、對內(nèi)部控制認識不足在所難免。而長期以來無論是正規(guī)的會計學(xué)歷教育還是會計繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng)，財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識也十分缺乏。這些無疑給會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展造成了極大的隱患。

在大多數(shù)中小企業(yè)，企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛，認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章，企業(yè)管理者的自身問題，從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上?；蛘呤菍?nèi)部控制制度視為一紙空談， 從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點。

(二)內(nèi)部控制制度不健全，崗位設(shè)置缺乏牽制性

多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。另一方面，中小型企業(yè)由于經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。

(三)企業(yè)會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性

主要表現(xiàn)在: 1.會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進行了抽查。抽查結(jié)果表明:不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴重。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。2.資產(chǎn)安全完整:系數(shù)低。

主要表現(xiàn)在: (1)對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。

(2) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。

(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

(4)重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。3.經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。

(四)內(nèi)部審計職能弱化，缺乏有效的監(jiān)督機制為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。

(五)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)普遍較低

中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一 些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)增強企業(yè)全體員工的素質(zhì)，提高對內(nèi)部控制的認識

一是要提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì);

二是要大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平，

三是要加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。

(二)結(jié)合企業(yè)實際，建立起行之有效的內(nèi)部控制制度首先是人員素質(zhì)的控制。企業(yè)的內(nèi)控制度需要具有相應(yīng)素質(zhì)的員工來執(zhí)行，如果人員素質(zhì)不符合要求，控制措施就會失效。所以企業(yè)應(yīng)按照不同崗位的要求，招聘不同學(xué)歷和專業(yè)技能的人才競聘上崗，科學(xué)合理地安排，使每個職員所擔(dān)任的職務(wù)與其所具備的素質(zhì)、能力相稱，使其最大限度的發(fā)揮自身的積極性和能動性，把所擔(dān)任的工作做到最好。其次是組織控制，重點是不相容職務(wù)的控制。就會計工作而言，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相應(yīng)分離、相互制約。

(三)從內(nèi)部控制的目標出發(fā)，加強對會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制力度

首先“不做假賬”是解決會計信息失真問題的根本途徑;其次，建立健全的資產(chǎn)安全完整維護體系:

(1)努力提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制:核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴防白條抵庫。

(2)加強對應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資、獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生環(huán)賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。

(3)加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

(4) 滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理;最后要加強企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)、合法、有效性控制。加強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下，確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計劃能達到預(yù)定的目標，能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展動力，逐步擺脫年年虧損的困境。

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