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在之前的財務(wù)工作中，我們都有了解過增值稅專用發(fā)票是一般納稅人用來抵扣增值稅進項稅的合法依據(jù)，而小規(guī)模是不能自己進行開具專用發(fā)票的，但是經(jīng)過增值稅的深化改革，為了方便小規(guī)模納稅人進行處理相關(guān)稅務(wù)工作，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也是可以自行開具專用發(fā)票的，但是問題來了，可以自開增值稅專票的小規(guī)模納稅人有哪些呢?

在之前的財務(wù)工作中，我們都有了解過增值稅專用發(fā)票是一般納稅人用來抵扣增值稅進項稅的合法依據(jù)，而小規(guī)模是不能自己進行開具專用發(fā)票的，但是經(jīng)過增值稅的深化改革，為了方便小規(guī)模納稅人進行處理相關(guān)稅務(wù)工作，現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也是可以自行開具專用發(fā)票的，但是問題來了，可以自開增值稅專票的小規(guī)模納稅人有哪些呢?

1、哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票?

截至2019年3月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

①住宿業(yè)(自2016年11月4日起試點，國家稅務(wù)總局公告2016年69號)

②鑒證咨詢業(yè)(自2017年3月1日起試點，國家稅務(wù)總局公告2017年第4號)

③建筑業(yè)(自2017年6月1日起試點，國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)

④工業(yè)(自2018年2月1日起試點，國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)

⑤信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)(自2018年2月1日起試點，國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)

⑥租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)(自2019年3月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)

2、未超過免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人能否自行開具增值稅專用發(fā)票?

為了進一步便利小微企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

也就是說，月銷售額未超過10萬元(含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅普通發(fā)票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，需要計算繳納增值稅。納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可以按照有關(guān)規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

來源：國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》的解讀。

3、納稅申報表的填列

雖然小規(guī)模試點納稅人是自行開具增值稅專用發(fā)票，但在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率。

分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中。

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