取得異常憑證的稅務處理怎么做?增值稅一般納稅人取得的異常專用發(fā)票憑證,會計人員要怎么處理呢?這個問題多數(shù)做賬的人員都會關注,今天我們來看看取得異常憑證的相關稅務處理方法吧,希望大家閱讀后可以有更多得認識。
取得異常憑證的稅務處理怎么做?增值稅一般納稅人取得的異常專用發(fā)票憑證,會計人員要怎么處理呢?這個問題多數(shù)做賬的人員都會關注,今天我們來看看取得異常憑證的相關稅務處理方法吧,希望大家閱讀后可以有更多得認識。
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應按照以下規(guī)定處理:
1.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。
2.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行。
3.消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的,沖減當期允許抵扣的消費稅稅款,當期不足沖減的應當補繳稅款。
4.納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的,可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的,應于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關處理。
5.納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。
政策依據(jù):
《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)第三條
有效的憑證是做賬的基礎,因此,各位會計在做賬時一定要審核好對應的票據(jù)。關于取得異常憑證的稅務處理怎么做,就分享到這里了希望對大家有幫助。工作中有其它疑問的,咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。
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