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永續(xù)債適用的稅收政策是什么?永續(xù)債是企業(yè)發(fā)行的沒有到期期限的，永遠(yuǎn)向購買方支付利息的債券，既有債券的性質(zhì)又有股票的性質(zhì)。對此感興趣的朋友，快來跟小編一起閱讀下文，了解學(xué)習(xí)更多內(nèi)容吧!

永續(xù)債適用的稅收政策是什么?永續(xù)債是企業(yè)發(fā)行的沒有到期期限的，永遠(yuǎn)向購買方支付利息的債券，既有債券的性質(zhì)又有股票的性質(zhì)。對此感興趣的朋友，快來跟小編一起閱讀下文，了解學(xué)習(xí)更多內(nèi)容吧!

1、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，稅收上怎么處理?

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

2、稅收上怎么界定永續(xù)債屬于債呢?

企業(yè)發(fā)行的符合條件的永續(xù)債，是指符合以下條件中5條(含)以上的永續(xù)債：

(1)被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務(wù);

(2)有明確約定的利率和付息頻率;

(3)有一定的投資期限;

(4)投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

(5)投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動;

(6)被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回;

(7)被投資企業(yè)將該項投資計入負(fù)債;

(8)該項投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營風(fēng)險;

(9)該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。

3、稅收上發(fā)行方和投資方誰有對債或股的選擇權(quán)?

發(fā)行方。企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發(fā)行市場的發(fā)行文件中向投資方予以披露。發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。

4、發(fā)行方和投資方對永續(xù)債的會計核算和稅收處理必須一致么?

可以不一致。企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。

舉個例子：

假定居民企業(yè)甲公司于2020年7月1日發(fā)行了100億元的永續(xù)債，年利率為5%，甲企業(yè)可以選擇將支付的該筆永續(xù)債利息，按照股息處理，并在其發(fā)行文件中向投資方予以披露。那么甲企業(yè)的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。投資方乙企業(yè)如果為居民企業(yè)，其取得的利息，可以享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

甲企業(yè)如果將該筆永續(xù)債界定為債，應(yīng)滿足64號公告中規(guī)定的9個條件中的至少5條。假定符合，甲企業(yè)支付的利息支出5億元可以企業(yè)所得稅稅前扣除。不考慮其他因素，假定甲企業(yè)適用稅率為25%，那么甲企業(yè)可以少繳企業(yè)所得稅為1.25億元。相應(yīng)地，投資企業(yè)乙企業(yè)取得的利息收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，如果不考慮其他因素，假定乙企業(yè)也適用25%的稅率，乙企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅1.25億元。

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