用戶注冊(cè)

本文為大家講述的是中小企業(yè)如何核實(shí)確定企業(yè)的銷售收入，關(guān)于這部分的知識(shí)內(nèi)容很多財(cái)務(wù)人員都不太了解，因此為了大家更好的了解到這方面的知識(shí)內(nèi)容，小編就在下文整理了一些相關(guān)的資料，感興趣的小伙伴可以來(lái)詳細(xì)的了解一下，相信大家會(huì)有所收獲的。

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核實(shí)中小企業(yè)銷售收入一直是中小企業(yè)的難點(diǎn)，個(gè)人認(rèn)為，可以抓住以下要點(diǎn)對(duì)企業(yè)真實(shí)銷售情況進(jìn)行核實(shí)：

1、調(diào)取政府部門(mén)數(shù)據(jù)

對(duì)于出口型企業(yè)，可以通過(guò)政府部門(mén)(如海關(guān)、外管局、外經(jīng)委等)的數(shù)據(jù)來(lái)核實(shí)其自營(yíng)進(jìn)出口金額及同比變化情況，如海關(guān)提供的《市全部企業(yè)按進(jìn)出口總值排名表》。政府部門(mén)的數(shù)據(jù)較為準(zhǔn)確，但需進(jìn)一步核實(shí)借款人的賬外銷售及代理銷售。比如物流企業(yè)，通過(guò)道路運(yùn)輸管理網(wǎng)站對(duì)申請(qǐng)人名下的貨運(yùn)車數(shù)量進(jìn)行核查，從而推導(dǎo)銷售收入。

2、核查稅票、發(fā)票

對(duì)于生產(chǎn)型、貿(mào)易型企業(yè)，可以通過(guò)查看企業(yè)最近一至兩年的流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)表來(lái)核實(shí)其開(kāi)票銷售收入。納稅申報(bào)表一定要客戶經(jīng)理從現(xiàn)場(chǎng)打印，否則很難判斷其真?zhèn)??；蛱峁┻B續(xù)一段時(shí)期的增值稅專用發(fā)票來(lái)推測(cè)年銷售額，發(fā)票的真?zhèn)慰梢愿鶕?jù)發(fā)票號(hào)在稅務(wù)局發(fā)票識(shí)別查詢網(wǎng)站鑒別。現(xiàn)場(chǎng)核查非常重要，客戶經(jīng)理現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)可將申請(qǐng)人已入賬的近三個(gè)月發(fā)票聯(lián)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核查，作為補(bǔ)充調(diào)查佐證。

通過(guò)納稅申報(bào)表核實(shí)借款人的財(cái)務(wù)報(bào)表的收入的真實(shí)性確實(shí)是非常有效的手段，但核實(shí)環(huán)節(jié)如做不扎實(shí)則無(wú)法達(dá)到應(yīng)有的效果。以納稅申報(bào)表為例，光看紙質(zhì)材料，我們很難知道上面的申報(bào)數(shù)據(jù)是否與報(bào)稅系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)一致，也無(wú)法判斷紙質(zhì)申報(bào)表上的稅務(wù)局印章是否真實(shí)，這就要求我們的客戶經(jīng)理要借用借款人的賬號(hào)登錄報(bào)稅系統(tǒng)才能進(jìn)行核實(shí)。但系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù)同樣不一定是真實(shí)的，一些融資金額巨大、嚴(yán)重依賴銀行融資的借款人有可能真的敢于向稅務(wù)部門(mén)虛報(bào)收入，寧可交多一點(diǎn)稅，也不愿銀行因?yàn)槠涫杖胂陆刀鴫簻p其授信額度。因此通過(guò)納稅申報(bào)表核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表收入時(shí)，不應(yīng)局限于對(duì)紙質(zhì)原件的核實(shí)，還應(yīng)登入稅務(wù)局系統(tǒng)核實(shí)紙質(zhì)申報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)要結(jié)合出入庫(kù)資料、現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)能利用等資料進(jìn)一步驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表收入的真實(shí)性。

建筑行業(yè)可以通過(guò)建筑業(yè)發(fā)票作為核實(shí)其收入的手段，但應(yīng)注意發(fā)票收入可能由三部分構(gòu)成：一是借款人直接承接業(yè)務(wù)，借款人開(kāi)票;二是借款人以第三方公司名義承接業(yè)務(wù)，以第三方公司名義開(kāi)票;三是第三方公司以借款人名義承接業(yè)務(wù)，以借款人開(kāi)票。建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)可以分別通過(guò)完稅證中的印花稅、營(yíng)業(yè)稅的繳納情況推測(cè)其營(yíng)業(yè)收入。

3、翻閱賬簿憑證

一般規(guī)模的中小企業(yè)均具備建立賬冊(cè)的能力，多數(shù)均建立總分類賬、明細(xì)分類賬及銀行存款日記賬。核查報(bào)表真實(shí)性，授信調(diào)查人員至少要現(xiàn)場(chǎng)翻閱其總賬，對(duì)其中主要損益科目、資產(chǎn)科目進(jìn)行核實(shí)并且拍照留存。要判斷總賬的真實(shí)性需要比對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬是否一致，如有必要，應(yīng)進(jìn)一步核查記賬憑證及原始憑證。

4、核打流水、查看合同原件等

客戶經(jīng)理需現(xiàn)場(chǎng)陪同打印，核打企業(yè)對(duì)公賬戶及實(shí)際控制人、主要股東、配偶的個(gè)人銀行卡交易流水(加蓋銀行業(yè)務(wù)章)。但需剔除同名賬戶轉(zhuǎn)款、公私戶轉(zhuǎn)款、貸款的收發(fā)放、關(guān)聯(lián)交易、投融資等非經(jīng)營(yíng)性收入款項(xiàng)，關(guān)注其交易量、余額的大小及變化。要求其提供前6個(gè)月前3大供應(yīng)商和下游客戶的購(gòu)銷合同。從實(shí)踐來(lái)看，購(gòu)銷合同的復(fù)印件核實(shí)銷售的力度較弱，授信調(diào)查人員訪廠時(shí)應(yīng)核對(duì)購(gòu)銷合同原件，對(duì)于合同的真?zhèn)斡枰员鎰e，比如價(jià)格的邏輯性，甲乙方是否正確，合同章是否真實(shí)，流水在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)是否有對(duì)應(yīng)回款等。

5、查驗(yàn)出入庫(kù)單證\銷售臺(tái)賬等

對(duì)于貿(mào)易型企業(yè)，可以重點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)其一個(gè)完整時(shí)期的銷售臺(tái)賬(紙質(zhì)或者電腦臺(tái)賬)、出入庫(kù)清單、運(yùn)輸發(fā)票，再根據(jù)貿(mào)易商品利潤(rùn)率，推測(cè)其銷售收入及利潤(rùn)。主要下游客戶為大型企業(yè)的時(shí)候，可登陸該下游客戶端口平臺(tái)，核查申請(qǐng)人銷售收入。

6、對(duì)比“三表”數(shù)據(jù)波動(dòng)

對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)，通過(guò)全年主要原材料和電、水的消耗量的波動(dòng)，以及員工的工資支付，來(lái)判斷企業(yè)生產(chǎn)量，再根據(jù)庫(kù)存量的變化判斷銷售量。比如經(jīng)調(diào)研，我市板材加工企業(yè)的電費(fèi)與銷售收入的比例基本穩(wěn)定在一個(gè)區(qū)間內(nèi)，1條生產(chǎn)線月均電費(fèi)約1萬(wàn)元，且該數(shù)據(jù)的獲取具有較強(qiáng)的可操作性?？蓞⒄者@個(gè)比例根據(jù)板材廠的電費(fèi)發(fā)票推算其實(shí)際銷售收入和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，為授信決策提供相應(yīng)數(shù)據(jù)支持。對(duì)于存量授信客戶，則可以通過(guò)電、水消耗量同比變動(dòng)推測(cè)企業(yè)的開(kāi)工率的變化。

7、核實(shí)往來(lái)款項(xiàng)

小企業(yè)虛增銷售收入及資產(chǎn)的手法常通過(guò)調(diào)整往來(lái)款項(xiàng)，而常見(jiàn)的往來(lái)款項(xiàng)不實(shí)等問(wèn)題主要體現(xiàn)在應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬等方面。應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬是指應(yīng)收款項(xiàng)中的相當(dāng)一部分不是由真正銷售產(chǎn)生，而是通過(guò)其他途徑取得。如作為抽逃注冊(cè)資本的賬務(wù)處理途徑，長(zhǎng)期掛“其他應(yīng)收款”或者“預(yù)付賬款”賬戶，從而虛增銷售及資產(chǎn)。有的授信機(jī)構(gòu)有專門(mén)的崗位從事貿(mào)易核查工作，通過(guò)電話核查交易背景的真實(shí)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入及資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般結(jié)合應(yīng)收賬款函證以確定銷售收入的真實(shí)性。授信調(diào)查應(yīng)重視對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，特別是要抽取發(fā)生頻繁、金額大、時(shí)間長(zhǎng)或異常的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行電話核實(shí)或函證。

8、核實(shí)賬外收入

為了避稅，中小企業(yè)普遍具有賬外收入。調(diào)查人員在審查經(jīng)營(yíng)收入的過(guò)程中，對(duì)不入賬的銷售收入及虛增的銷售收入，可以檢查銷貨運(yùn)單、貨物出庫(kù)單、提貨單等能證明貨物銷售的證據(jù)，同時(shí)審查其發(fā)票存根、賬簿記錄，通過(guò)順差可以發(fā)現(xiàn)未入賬的銷售收入，通過(guò)逆差可以發(fā)現(xiàn)虛增的銷售收入。若證實(shí)銷售行為已經(jīng)發(fā)生，而賬上沒(méi)有相應(yīng)的反映，在排除其他錯(cuò)誤可能的情況下，可以說(shuō)明其存在不入賬的收入。某些產(chǎn)品對(duì)外銷售未開(kāi)具發(fā)票，這部分銷售收入可以通過(guò)個(gè)人卡流水反映，但值得注意的是，行業(yè)不同，賬外銷售收入占比差距較大，如機(jī)械行業(yè)開(kāi)票的比例相對(duì)較高，而建材行業(yè)開(kāi)票的比例較低等，可以簡(jiǎn)單參考行業(yè)平均水平，去對(duì)賬外銷售做出推測(cè)。

關(guān)于中小企業(yè)如何核實(shí)確定企業(yè)的銷售收入就分享到這了，小伙伴們還有什么疑問(wèn)嗎?銷售收入對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是非常重視的，所以核實(shí)確定企業(yè)的銷售收入內(nèi)容大家也是有必要清楚了解的，想要了解更多財(cái)務(wù)方面的知識(shí)內(nèi)容，就關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方網(wǎng)站吧，更多精彩的財(cái)務(wù)資訊等你來(lái)了解，此外有需要領(lǐng)取資料的小伙伴可以聯(lián)系我們的老師哦。