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今年的情況特殊，國家為了扶持各類企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)總局發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策。那么有關(guān)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?不清楚的小伙伴，今天就借此機(jī)會(huì)跟著小編仔細(xì)閱讀一下對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策吧，希望可以幫助大家進(jìn)行順利處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作。

今年的情況特殊，國家為了扶持各類企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)總局發(fā)布了一系列的稅收優(yōu)惠政策。那么有關(guān)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些呢?不清楚的小伙伴，今天就借此機(jī)會(huì)跟著小編仔細(xì)閱讀一下對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策吧，希望可以幫助大家進(jìn)行順利處理相關(guān)稅務(wù)申報(bào)工作。

殘疾人就業(yè)享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

一、安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

1、享受主體

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

2、優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

3、享受條件

01.納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);

盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

02.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

03.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

04.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

05.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

06.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

07.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

4、政策依據(jù)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)，2018年第31號(hào)修改)

二、安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

1、享受主體

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

2、優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

3、享受條件

01.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

02.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

03.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

04.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

4、政策依據(jù)

01.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)

02.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一款

03.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))

財(cái)稅〔2009〕70號(hào)規(guī)定，實(shí)行工資加計(jì)扣除政策并取消安置人員的比例限制。

例如，企業(yè)每安置一名殘疾人員就業(yè)，如果企業(yè)支付的月工資為2000元，則企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不僅可據(jù)實(shí)扣除2000元，還可另外再多扣除2000元。

也就是說，在適用稅率為25%的情況下，企業(yè)每安置一名殘疾人員就業(yè)，可享受500元的稅收減免優(yōu)惠。

虧損企業(yè)也可以享受工資加計(jì)扣除

財(cái)稅〔2009〕70號(hào)明確企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。

在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。因此，虧損企業(yè)也可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除政策。

三、安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

1、享受主體

安置殘疾人就業(yè)的單位

2、優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

3、享受條件

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位。

4、政策依據(jù)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第一條

四、殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅

……

上述就是小編整理的關(guān)于殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，就到此結(jié)束了，由于文章字?jǐn)?shù)有限，更多有關(guān)殘疾人就業(yè)的稅務(wù)處理問題，咨詢答疑老師吧，或者掃描右上方二維碼，任何工作上的問題都可以隨時(shí)咨詢老師哦，還有做賬報(bào)稅的免費(fèi)試聽課程供大家免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)哦!