發(fā)布時間:2020-09-03 11:01來源:會計教練
關(guān)注公眾號有關(guān)遞延所得稅的相關(guān)知識是需要財務(wù)人員進(jìn)行全面掌握的,但是不要少剛?cè)肼毜男』锇槎疾惶斫馐裁词沁f延所得稅,以及當(dāng)期虧損要不要確認(rèn)遞延所得稅等,這些問題都是需要大家進(jìn)行理解掌握的。有疑問的小伙伴,今天就跟著小編來學(xué)習(xí)一下吧。
有關(guān)遞延所得稅的相關(guān)知識是需要財務(wù)人員進(jìn)行全面掌握的,但是不要少剛?cè)肼毜男』锇槎疾惶斫馐裁词沁f延所得稅,以及當(dāng)期虧損需要確認(rèn)遞延所得稅等,這些問題都是需要大家進(jìn)行理解掌握的。有疑問的小伙伴,今天就跟著小編來學(xué)習(xí)一下吧。
當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。
按這種核算方式,合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進(jìn)行核算,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。通俗的講,就是會計上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致,而其中暫時性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。
首先要明確,遞延所得稅資產(chǎn)的定義是:未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)。另外一個,補(bǔ)充解釋一下對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用+所得稅匯算清繳差異
如果公司目前虧損,且預(yù)計未來繼續(xù)虧損,那么未來不能用作抵稅,所以,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),只做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)增。
如果預(yù)計公司未來盈利,那么就確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。同時做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)增。所以不管預(yù)計未來是否盈利,對當(dāng)期所得稅時一定要做納稅調(diào)增的,但該預(yù)期假設(shè)會影響遞延所得稅是否確認(rèn)。
用暫時性差異舉個例子,比如公司計提的壞賬準(zhǔn)備400元,本年公司虧損狀態(tài)。如果預(yù)計明年盈利,那么本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400*0.25=100元,同時,對當(dāng)期應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增400,對當(dāng)期所得稅費(fèi)用納稅調(diào)增400*0.25=100元。即所得稅費(fèi)用=100+(-100)=0。
注:遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債本期增加-遞延所得稅資產(chǎn)本期增加,如果預(yù)計明年繼續(xù)虧損,那么未來不能用作抵稅,所以,本年不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),只做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)增400*0.25=100元。即所得稅費(fèi)用=100。
有關(guān)當(dāng)期虧損需要確認(rèn)遞延所得稅,還有清楚的地方,可以咨詢答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解。需要體驗(yàn)會計真賬實(shí)操做賬及稅務(wù)處理方法的,可以咨詢右方在線客服老師來進(jìn)行體驗(yàn)哦,相信會讓大家掌握做賬技巧的。
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