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本文講的是房地產(chǎn)企業(yè)安置房銷售的稅務處理，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，用本項目開發(fā)產(chǎn)品作為安置房如何交納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅呢?接下來由小編幫大家整理出來，對于房產(chǎn)行業(yè)會計感興趣的小伙伴們可以一起來看看吧，希望小編的分享可以幫助到大家。

本文講的是房地產(chǎn)企業(yè)安置房銷售的稅務處理，在房地產(chǎn)項目開發(fā)中，用本項目開發(fā)產(chǎn)品作為安置房如何交納增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅呢?接下來由小編幫大家整理出來，對于房產(chǎn)行業(yè)會計感興趣的小伙伴們可以一起來看看吧，希望小編的分享可以幫助到大家。

1、增值稅

用本項目開發(fā)產(chǎn)品安置拆遷戶時需要視同銷售，視同銷售的銷售額如何確定呢?根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》按下列順序確定銷售額交納增值稅：(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。

2、土地增值稅

自有開發(fā)土地上建造安置房，屬于開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品，安置過程視同銷售。根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]220號)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按國家稅務總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第三條第(一)款規(guī)定確認收入。即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入可以按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定，也可以按由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。

3、企業(yè)所得稅

國稅2009年31號第七條規(guī)定：企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入(或利潤)的實現(xiàn)。確認收入(或利潤)的方法和順序為： (1)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定; (2)由主管稅務機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定;

(3) 按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關(guān)確定。

以自建商品房安置拆遷戶時，按照視同銷售價格確認拆遷補償費和主營業(yè)務收入：

借：開發(fā)成本— 土地成本— 拆遷補償費

貸：主營務收入

應交稅費— 應交增值稅— 銷項稅

結(jié)轉(zhuǎn)安置房成本時，

借：主營業(yè)務成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

(3) 自有劃撥土地上自建安置房

在劃撥性質(zhì)的土地上以開發(fā)公司名義立項、建設(shè)安置房用于安置拆遷戶，需要視同銷售交納增值稅和企業(yè)所得稅、土地增值稅。收到補差價款，應該沖減拆遷補償費，支付給拆遷戶的補償價款，應計入拆遷補償費。問題在于視同銷售價格如何確定?

1、按照協(xié)議約定價格確定。與拆遷戶簽訂的安置協(xié)議中約定價格的，按照約定價格視同銷售;

2、按照成本加成方式核定價格。安置協(xié)議沒有約定或者約定價格明顯偏低的，應進行核定價格。

(四)在非自有土地上建安置房

開發(fā)企業(yè)在非自有土地上建造安置房，這種模式下土地一般在政府(例如城改辦)名下，報批報建手續(xù)以政府名義辦理，屬于政府項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資建造安置房安置拆遷戶，是取得開發(fā)用地的前置條件，因此，安置房建造成本計入拆遷補償費，增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅均不需要視同銷售。收到拆遷戶的補差價款，應該沖減拆遷補償費。

以上即是房地產(chǎn)企業(yè)安置房銷售的稅務處理的全部內(nèi)容啦，小編就整理到這里了，相信大家對于房地產(chǎn)企業(yè)安置房銷售的稅務處理有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。