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財務(wù)人員進(jìn)行做賬的依據(jù)就是對應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)票了，因此在入賬登記記賬憑證時，審核發(fā)票是否合規(guī)是至關(guān)重要的;這項工作與日后的稅務(wù)申報是緊密相關(guān)的，所以大家一定要注意。今天提前來了解一下企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票會有哪些稅務(wù)風(fēng)險吧?

財務(wù)人員進(jìn)行做賬的依據(jù)就是對應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)票了，因此在入賬登記記賬憑證時，審核發(fā)票是否合規(guī)是至關(guān)重要的;這項工作與日后的稅務(wù)申報是緊密相關(guān)的，所以大家一定要注意。今天提前來了解一下企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票會有哪些稅務(wù)風(fēng)險吧?

不合規(guī)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險匯總

一、開具和取得不合規(guī)的發(fā)票，有被行政處罰的風(fēng)險

應(yīng)開具未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章，擴(kuò)大發(fā)票使用范圍，以其他憑證代替發(fā)票使用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以給予罰款的行政處罰。

政策依據(jù)

《發(fā)票管理辦法》第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

……

(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

(六) 以其他憑證代替發(fā)票使用的;

……

二、取得不合規(guī)的發(fā)票不得財務(wù)報銷

納稅人應(yīng)根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算，不合合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人的，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，不得以其他憑證代替發(fā)票使用。

政策依據(jù)

《稅收征管法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

第二十四條任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

三、不合規(guī)發(fā)票，不得用于辦理涉稅業(yè)務(wù)

取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角購買方信息的中“名稱”“納稅人識別號”“地址、電話”“開戶行及賬號”必須填寫齊全;取得增值稅普通發(fā)票，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，發(fā)票左上角購買方信息必須填寫“名稱”“納稅人識別號”，否則不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。

政策依據(jù)

稅務(wù)總局公告2017年第16號規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

稅務(wù)總局公告2017年第16號的解讀：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。

四、不合規(guī)的發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅前扣除

不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證應(yīng)遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。稅前扣除憑證的形式、來源均應(yīng)符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)第二條第三款第三項規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

五、不合規(guī)的發(fā)票，影響出口退稅

六、不合規(guī)的發(fā)票，影響消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

七、不合規(guī)的發(fā)票，不得計入土地增值稅扣除項目金額

……

有關(guān)企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票會有哪些稅務(wù)風(fēng)險，由于篇幅不夠，就不一一詳細(xì)介紹了。發(fā)票實務(wù)處理工作中還有不理解的地方咨詢在線答疑老師全面了解吧。我們也有發(fā)票報銷入賬及開具的相關(guān)課程是，可以來這里免費(fèi)試聽精講課程哦，相信會讓大家理解掌握的。有想法的聯(lián)系右方在線客服老師進(jìn)行試聽體驗吧。