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本文講的是投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時(shí)候轉(zhuǎn)回?轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí)，由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑，等于說(shuō)你每月的折舊費(fèi)用多提了，就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。接下來(lái)由小編把更詳細(xì)的內(nèi)容，在下文整理出來(lái)，想了解更多房地產(chǎn)企業(yè)的小伙伴們一起來(lái)看看吧。

本文講的是投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時(shí)候轉(zhuǎn)回?轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí)，由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑，等于說(shuō)你每月的折舊費(fèi)用多提了，就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。接下來(lái)由小編把更詳細(xì)的內(nèi)容，在下文整理出來(lái)，想了解更多房地產(chǎn)企業(yè)的小伙伴們一起來(lái)看看吧。

所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用.

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí),由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑,等于說(shuō)你每月的折舊費(fèi)用多提了,就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回.等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完.

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子,原來(lái)自用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn),變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值600萬(wàn),再轉(zhuǎn)回時(shí)公允價(jià)值1000萬(wàn),這樣就產(chǎn)生了100萬(wàn)的資本公積和400萬(wàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益.

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值=轉(zhuǎn)回時(shí)的公允價(jià)值=1000萬(wàn)

然后每個(gè)月提折舊(假設(shè)10年折舊,無(wú)殘值)

借:屬折舊費(fèi)用 100

貸:累計(jì)折舊 100

同時(shí),按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價(jià)值損益400W

借:遞延所得稅負(fù)債 12.5

資本公積7.5

貸:折舊費(fèi)用 10

所得稅費(fèi)用 10

投資性房地產(chǎn)存在遞延所得稅負(fù)債,以為其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的

在出售時(shí),應(yīng)納所得稅=本期應(yīng)納稅額+遞延所得稅

本期應(yīng)納稅額=售價(jià)*使用所得稅稅率

投資性房地產(chǎn)成本轉(zhuǎn)公允涉及遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債

因?yàn)槎惙ò凑諝v史成本計(jì)量只認(rèn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值,在稅法中不認(rèn)其公允價(jià)值,成本法下,計(jì)稅會(huì)計(jì)沒(méi)有差異,但是轉(zhuǎn)了公允價(jià)值計(jì)量,投資性房地產(chǎn)的價(jià)值是以公允價(jià)值計(jì)量的,報(bào)表反應(yīng)的也是公允價(jià)值,計(jì)稅基礎(chǔ)還是按照成本模式的,兩者之間差異不就出來(lái)了所以會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債.

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理,需要把變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益.

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得版從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式,即不可逆轉(zhuǎn).

采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入,確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)權(quán)收入等.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不在對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

以上即是投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時(shí)候轉(zhuǎn)回的全部?jī)?nèi)容啦，小編就整理到這里了，相信大家對(duì)于投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債什么時(shí)候轉(zhuǎn)回有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問(wèn)可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會(huì)耐心的回答哦，同時(shí)我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。