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內(nèi)銷大家可能都知道，但視同內(nèi)銷是什么呢？出口通常都是免稅并有退稅的，但是如果出口的產(chǎn)品退稅率為零，或者出口后沒有在規(guī)定的時間內(nèi)收回外匯(這兩種情況最常見)，會不視為出口，而視為國內(nèi)銷售;對于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢?這一稅務(wù)處理有點復(fù)雜，小編給整理出了一個案例，通過這個案例讓我們來了解一下視同內(nèi)銷的賬務(wù)處理吧!

內(nèi)銷大家可能都知道，但視同內(nèi)銷是什么呢？出口通常都是免稅并有退稅的，但是如果出口的產(chǎn)品退稅率為零，或者出口后沒有在規(guī)定的時間內(nèi)收回外匯(這兩種情況最常見)，會不視為出口，而視為國內(nèi)銷售;對于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢?這一稅務(wù)處理有點復(fù)雜，小編給整理出了一個案例，通過這個案例讓我們來了解一下視同內(nèi)銷的賬務(wù)處理吧!

視同內(nèi)銷案例

甲外貿(mào)公司2013年10月5日以銀行存款購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票金額為100萬元，進項稅額為17萬元。2013年11月10日將該批貨物出口，出口收入按FOB價折合人民幣120萬元。該貨物征稅率17%，退稅率13%。2014年7月6日該批貨物因故須視同內(nèi)銷。

2013年10月5日，會計處理如下：

借：庫存商品 1 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額——外銷) 　170 000

貸：銀行存款 1 170 000

注：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

稅務(wù)處理：

該批商品取得的增值稅專用發(fā)票必須通過認證，對應(yīng)的進項稅額170 000元要單獨設(shè)賬核算，在次月的增值稅納稅申報時也不得申報為當期進項稅額，要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二(本期進項稅額明細)》第28欄“三、待抵扣進項稅額——按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不得與內(nèi)銷商品進項稅額混淆。

2013年11月10日，會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款 1 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷 1 200 000

借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷 1 000 000

貸：庫存商品 　1 000 000

借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷 　　40 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出—外銷) 　　　　　　 40 000

申報退稅時:

借：其他應(yīng)收款——出口退稅 130 000

貸：應(yīng)交增值稅——出口退稅 130 000

視同內(nèi)銷稅務(wù)處理

在次月進行增值稅納稅申報時，該出口收入1 200 000元應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一(本期銷售情況明細)》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務(wù)”的第3列“開具其他發(fā)票”銷售額中。

2014年7月6日，會計處如下：

借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口視同內(nèi)銷 1 025 641.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額——出口視同內(nèi)銷) 174 358.97

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口視同內(nèi)銷 1 000 000

貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 000

借：以前年度損益調(diào)整 40 000(紅字)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出——外銷) 40 000(紅字)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額——出口視同內(nèi)銷 ) 170 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額——外銷) 170 000

視同內(nèi)銷案例分析

甲外貿(mào)公司應(yīng)在當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)(8月的申報期內(nèi))申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用，進項稅額170 000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二(本期進項稅額明細)》第11欄“(三)外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=174 358.97-170 000=4 358.97(元)。

視同內(nèi)銷的銷售額1 025 641.03元、銷項稅額174 358.97元分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(本期銷售情況明細)》第1欄“一般計稅方法計稅——全部征稅項目——17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“開具其他發(fā)票”處的第3列和第4列處。

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

3.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

好啦!以上就是關(guān)于出口視同內(nèi)銷的稅務(wù)處理該怎樣做的一個案例分析啦!看完這個案例的你有沒有對出口視同內(nèi)銷了解一些呢?有疑問和不懂的可以聯(lián)系我們在線答疑老師，掃碼添加老師還可以領(lǐng)取學(xué)習資料和免費試聽課程哦!