用戶注冊

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行肯定不是彌補虧損以后的，但是本期應交的所得稅肯定不是按此行的數(shù)據(jù)計算的。那么對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預繳時是否彌補以前的虧損的具體內(nèi)容，小編在下文已經(jīng)一一為大家整理好了，一起來看看吧!

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行肯定不是彌補虧損以后的，但是本期應交的所得稅肯定不是按此行的數(shù)據(jù)計算的。那么對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預繳時是否彌補以前的虧損的具體內(nèi)容，小編在下文已經(jīng)一一為大家整理好了，一起來看看吧!

企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額."《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)填報說明規(guī)定:

(一)7.第8行"彌補以前年度虧損":填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額.

依據(jù)上述規(guī)定,原則上季度預繳所得稅時,可以彌補以前年度虧損,但是由于在第1季度申報時,多數(shù)企業(yè)還未完成上年度所得稅的匯算清繳申報,這種情況下,有些地區(qū)的稅務系統(tǒng)申報表對彌補以前年度的虧損有限制.

房地產(chǎn)企業(yè)究竟應該如何預繳企業(yè)所得稅呢?

首先,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長,并且存在對未完工產(chǎn)品--房屋預先進行銷售,收取預收款現(xiàn)象.因此,《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額.毛利額顧名思義應當是營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的余額,即還沒有減去期間費用和稅金及附加,因此,房地產(chǎn)企業(yè)預繳所得稅時還必須考慮當期實際利潤問題.如果季度內(nèi)有完工產(chǎn)品收入和其他收入并且產(chǎn)生了實際利潤額,而僅按照預計毛利額預繳企業(yè)所得稅,明顯少繳了企業(yè)所得稅,因此,季度預繳企業(yè)所得稅的應納稅所得額應包含季度利潤額。

這就是小編整理的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預繳時是否彌補以前的虧損的全部內(nèi)容啦，就分享到這里啦，相信大家對于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預繳時能彌補以前的虧損的內(nèi)容有所了解有所掌握了，大家還有什么疑問的可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦。只需要掃一掃文章右上方的二維碼就可以啦。