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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確認(rèn)與判斷?增值稅繳納是每個(gè)納稅人的義務(wù)與責(zé)任，但是在實(shí)務(wù)中往往有很多情況，讓我們沒有辦法準(zhǔn)確識別納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間與條件，比如現(xiàn)在流行的分期收款、賒銷業(yè)務(wù)和委托代銷等等，面對這些情況我們該如何進(jìn)行增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確認(rèn)與判斷呢?

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確認(rèn)與判斷?增值稅繳納是每個(gè)納稅人的義務(wù)與責(zé)任，但是在實(shí)務(wù)中往往有很多情況，讓我們沒有辦法準(zhǔn)確識別納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間與條件，比如現(xiàn)在流行的分期收款、賒銷業(yè)務(wù)和委托代銷等等，面對這些情況我們該如何進(jìn)行增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確認(rèn)與判斷呢?

Part 1

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

Part 2

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，《暫行條例》第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天：

1.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

2.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。

Part 3

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天;

(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;

(四)納稅人發(fā)生下列視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的情形，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天：

1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

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