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現(xiàn)在生活中，基本大多數(shù)人都會(huì)碰到增值稅，也是比較受大家關(guān)注的，國家專為其出臺(tái)了特殊的行業(yè)企業(yè)所得稅政策，但遺憾是作為承裝所得稅政策落地的容器：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表卻一直未能為該行業(yè)量身打造，那么房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表怎么填寫?大家一起看看下文吧。

現(xiàn)在生活中，基本大多數(shù)人都會(huì)碰到增值稅，也是比較受大家關(guān)注的，國家專為其出臺(tái)了特殊的行業(yè)企業(yè)所得稅政策，但遺憾是作為承裝所得稅政策落地的容器：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表卻一直未能為該行業(yè)量身打造，那么房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表怎么填寫?大家一起看看下文吧。

說明:一般納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇一般計(jì)稅方法納稅申報(bào),稅率11%.其納稅處理與一般納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目相同.

㈠5月份的財(cái)稅處理

收到預(yù)售房款時(shí),開具零稅率增值稅普通發(fā)票.

借:銀行存款200000000

貸:預(yù)收賬款--未開票未計(jì)稅房款200000000

注:財(cái)稅2016年36號(hào)文件規(guī)定,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款,現(xiàn)在很多地方政策不一,有的要求開具零稅率發(fā)票,如山東國稅,簡便易行.《山東省國稅局全面推開營改增試點(diǎn)政策指引(六)》:營改增后,為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理,允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí),向購房者開具增值稅普通發(fā)票,在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇"零稅率"開票,在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注"預(yù)收款".開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款,待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅.在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí),不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn),將來正式確認(rèn)收入開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票時(shí)也不再進(jìn)行紅字沖回.

(二)在6月份做如下財(cái)稅處理

"營改增"后,銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)較營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移,收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.當(dāng)?shù)搅碎_票或產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或合同約定的交房日期,才確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生.但為了保證財(cái)政收入的均衡入庫,《稅總2016年18號(hào)公告》第十條、第十一條明確:一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%;適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算.

B公司在次月(6月份)申報(bào)期之內(nèi),按照3%預(yù)征率,應(yīng)填報(bào)所屬期為5月份的《增值稅預(yù)繳稅款表》,在該表第2行的第1列填寫200000000,第2列填寫0,第3列填寫3%,第4列填寫5405405.41元(200000000÷(1+11%)×3%),向項(xiàng)目所在地乙區(qū)國稅局預(yù)繳稅款.還應(yīng)填報(bào)所屬期為5月份的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》.因?yàn)闆]開具發(fā)票,因既無收入又無進(jìn)項(xiàng)抵扣,所屬期為5月份《增值稅納稅申報(bào)表》(略)為零申報(bào),無需在第1行"按適用稅率計(jì)稅銷售額"欄中填報(bào)預(yù)收的款項(xiàng),《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》(略)填0.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))5405405.41

貸:銀行存款5405405.41

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收的房地產(chǎn)銷售款時(shí),開具增值稅普通發(fā)票,在申報(bào)增值稅時(shí),在申報(bào)表哪里填寫?

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收銷售款時(shí),按國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)開具"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"的增值稅普通發(fā)票的,申報(bào)納稅時(shí),不在申報(bào)表中申報(bào)該預(yù)收款收入.

增值稅是怎么回事？

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

這就是房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表怎么填寫全部內(nèi)容啦，小編就分享到這里了，相信大家對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅申報(bào)表填寫內(nèi)容有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會(huì)耐心的回答哦，同時(shí)我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦。只需要掃一掃文章右上方的二維碼就可以啦。