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其實做財務(wù)的多少都知道一些，建筑會計是整個會計行業(yè)里比較難的一部分，建筑行業(yè)涉及的項目工程多，核算復(fù)雜，政策規(guī)定也很多，那么建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財稅處理怎么做呢?今天就來帶大家做一個詳細(xì)的了解吧!

其實做財務(wù)的多少都知道一些，建筑會計是整個會計行業(yè)里比較難的一部分，建筑行業(yè)涉及的項目工程多，核算復(fù)雜，政策規(guī)定也很多，那么建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財稅處理怎么做呢?今天就來帶大家做一個詳細(xì)的了解吧!

(一)建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的會計核算依據(jù)分析

1、簡易計稅使用的會計核算科目：簡易計稅。

根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定，二級科目“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，選擇簡易計稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時，其扣除分包額差額征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅額在 “簡易計稅”會計科目核算。

2、建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理。

根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。二級科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

企業(yè)預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅

基于以上會計核算規(guī)定，建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：工程施工——合同成本

建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財稅處理怎么做?看完之后是不是對于這些問題，大家也有了一定的了解與知識?若是大家對本文內(nèi)容還存有疑惑，或者想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)財會知識，可以在文章上方掃碼咨詢會計教練的答疑老師，為您進(jìn)行相關(guān)問題解答，還可以免費領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料包和預(yù)約試聽課程哦!