用戶注冊(cè)

建筑企業(yè)差額征稅一直是企業(yè)的一個(gè)難題，關(guān)于這方面稅務(wù)局一直都有明確的規(guī)定，一般計(jì)稅下不能進(jìn)行差額征稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下企業(yè)可以申報(bào)差額征稅。具體的內(nèi)容，小編已經(jīng)在下面作了分享和整理，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦!

建筑企業(yè)差額征稅一直是企業(yè)的一個(gè)難題，關(guān)于這方面稅務(wù)局一直都有明確的規(guī)定，一般計(jì)稅下不能進(jìn)行差額征稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下企業(yè)可以申報(bào)差額征稅。具體的內(nèi)容，小編已經(jīng)在下面作了分享和整理，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦!

案例解析：

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬(wàn)元(含增值稅)的工程項(xiàng)目，并把其中300萬(wàn)元(含增值稅)的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬(wàn)元(含增值稅) 。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬(wàn)元.請(qǐng)分析甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?

總包方甲公司的會(huì)計(jì)核算(單位為：萬(wàn)元)

(1)完成合同成本時(shí)：

借：工程施工—合同成本　 500

貸：原材料等 　500 (2)

收到總承包款：

借：銀行存款　 1000

貸：工程結(jié)算　970.87應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 29.13

(3)分包工程結(jié)算時(shí)：

借：工程施工——合同成本　 300

貸：應(yīng)付賬款——乙公司　 300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)付賬款——乙公司　 300

貸：銀行存款 300

(5)甲公司差額征稅調(diào)減“工程施工”成本的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74

貸：工程施工——合同成本 8.74

(6)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　791.26

工程施工——合同毛利　179.61

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 970.87

(7)工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算　 970.87

貸：工程施工——合同成本　 791.26

——合同毛利 　179.61

(8)向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬(wàn)元)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅　20.38

貸：銀行存款　　20.38

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　20.38

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅　20.38

稅務(wù)處理：全額開(kāi)票，差額計(jì)稅

發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱。簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬(wàn)元)。

建筑施工采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，發(fā)票開(kāi)具采用差額計(jì)稅但全額開(kāi)票，這與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開(kāi)票不同，甲公司可全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)票上填寫(xiě)：稅額為29.13萬(wàn)元[1000÷(1+3%)×3%];銷(xiāo)售金額為：970.87萬(wàn)元

以上就是“建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理_案例分析”的全部分享內(nèi)容啦，不知道看完本文的你，是不是已經(jīng)明白掌握了呢?若是還有不明白的地方，可以點(diǎn)擊咨詢會(huì)計(jì)教練的老師，為您答疑解惑哦;若是大家想要學(xué)習(xí)了解更多財(cái)會(huì)知識(shí)，可以在下文微信掃碼領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽(tīng)課程。有需要的朋友，可以聯(lián)系我們的客服哦!