用戶注冊(cè)

個(gè)體工商戶是指依法登記和注冊(cè)且有經(jīng)營能力從事工商管理活動(dòng)的公民。按照相關(guān)稅法的規(guī)定，個(gè)體工商戶要依法納稅。對(duì)于很多小伙伴來說都不清楚個(gè)體工商戶的涉稅問題有哪些?所以今天小編就帶大家去了解一下相關(guān)內(nèi)容。

個(gè)體工商戶是指依法登記和注冊(cè)且有經(jīng)營能力從事工商管理活動(dòng)的公民。按照相關(guān)稅法的規(guī)定，個(gè)體工商戶要依法納稅。對(duì)于很多小伙伴來說都不清楚個(gè)體工商戶的涉稅問題有哪些?所以今天小編就帶大家去了解一下相關(guān)內(nèi)容。

個(gè)體工商戶的涉稅問題

1、個(gè)體工商戶取得營業(yè)執(zhí)照之后多少日內(nèi)辦理稅務(wù)登記證?辦理時(shí)需要提供的資料

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號(hào))規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

納稅人申請(qǐng)所需資料:

⑴工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件;

⑵業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件(其中：個(gè)體道路運(yùn)輸戶所持個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照中地址為“流動(dòng)”且居民身份證上注明的地址不在大連行政區(qū)劃范圍內(nèi)的，需提供住址為大連行政區(qū)劃內(nèi)的合法身份證件);

⑶房產(chǎn)證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件;如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件;如為租賃的場所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件。但個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照中地址為“流動(dòng)”的個(gè)體道路運(yùn)輸戶不須提供;

⑷組織機(jī)構(gòu)代碼證書原件及復(fù)印件(個(gè)體加油站及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶)。

2、個(gè)體工商戶如何辦理停業(yè)?辦理停業(yè)了還需要交稅嗎?辦理時(shí)需要提供的資料?

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問題的通知》(大國稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶在規(guī)定經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記申請(qǐng)，如實(shí)填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書》，經(jīng)核準(zhǔn)停業(yè)的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際停業(yè)天數(shù)相應(yīng)調(diào)整定額征收稅款。

申請(qǐng)停業(yè)登記的個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)納稅額按照下列公式計(jì)算：停業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額=定額÷30天×開業(yè)天數(shù)×征收率。如當(dāng)月開具發(fā)票的應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按計(jì)算的應(yīng)納稅額繳納稅款;如當(dāng)月開具發(fā)票的應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按開具發(fā)票額繳納稅款。

納稅人申請(qǐng)所需資料:

⑴稅務(wù)登記證正、副本;

⑵發(fā)票領(lǐng)購簿;

⑶未交驗(yàn)的發(fā)票;

⑷填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書》。

3、個(gè)體工商戶如何辦理復(fù)業(yè)?辦理時(shí)需要提供的資料?

答：《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號(hào))規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號(hào))規(guī)定，定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。

相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局令第17號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》

納稅人申請(qǐng)所需資料:

⑴原《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報(bào)告書》;

⑵負(fù)責(zé)人有效身份證件(身份證、護(hù)照、軍官證、文職干部證等)。

4、個(gè)體工商戶如何辦理注銷稅務(wù)登記?辦理時(shí)需要提供的資料?

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問題的通知》(大國稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，個(gè)體工商戶依法終止納稅義務(wù)或稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《定期定額個(gè)體工商戶____稅納稅分月匯總申報(bào)表》，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總申報(bào)并繳清稅款。原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施納稅檢查，結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票、收回發(fā)票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

申請(qǐng)注銷登記的個(gè)體工商戶當(dāng)月應(yīng)納稅款按照下列公式計(jì)算：注銷當(dāng)月應(yīng)納稅額=定額÷30天×開業(yè)天數(shù)×征收率。如當(dāng)月開具發(fā)票額應(yīng)納稅額小于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按計(jì)算的應(yīng)納稅額繳納稅款;如當(dāng)月開具發(fā)票額應(yīng)納稅額大于當(dāng)月經(jīng)計(jì)算的應(yīng)納稅額，按開具發(fā)票額繳納稅款。

納稅人申請(qǐng)所需資料:

⑴稅務(wù)登記證件(正、副本);

⑵發(fā)票領(lǐng)購簿;

⑶未交驗(yàn)的發(fā)票;

⑷被吊銷營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定。

5、主管局對(duì)我實(shí)行定額征稅，請(qǐng)問核定期一般多長時(shí)間?

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問題的通知》(大國稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同行業(yè)、區(qū)域定期定額戶經(jīng)營變化情況和分類管理的實(shí)際要求，可按季、半年或一年確定定額執(zhí)行期，但最長不得超過一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期?！?

6、我是一個(gè)體戶，先前每月都到主管局作了申報(bào)并交了定額稅，現(xiàn)在主管局還要求我作一個(gè)匯總申報(bào)，這是怎么回事?

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問題的通知》(大國稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，定期定額戶應(yīng)當(dāng)在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)將該期每月實(shí)際發(fā)生經(jīng)營額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填制《定期定額個(gè)體工商戶納稅分月匯總申報(bào)表》。申報(bào)額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照匯總申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額30%以上的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款?！?

7、我是一個(gè)體工商戶，聽說月銷售額不達(dá)2萬元是免稅的，請(qǐng)問具體是如何規(guī)定的?

答：《遼寧省財(cái)政廳遼寧省國家稅務(wù)局遼寧省地方稅務(wù)局〈關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營業(yè)稅〉》起征點(diǎn)的通知》(遼財(cái)稅[2011]942號(hào))規(guī)定，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，自2011年11月1日起，對(duì)全省增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。

增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額500元?！?

8、我是個(gè)體戶，專管員給我核定每月需要繳稅600元，請(qǐng)問這個(gè)稅是根據(jù)什么核定的?我覺得這個(gè)稅定的有點(diǎn)高了，是否可以向上級(jí)部門反映?

答：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定;

(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

(三)按照盤點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定;

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;

(七)按照其他合理方法核定。

定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)的，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

9、所有的個(gè)體工商戶都是定期定額征收稅款嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第17號(hào))規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問題的通知》(大國稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，定期定額征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。

10、聽朋友說現(xiàn)在個(gè)體工商戶也需要建立賬簿，具體是如何規(guī)定的?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第17號(hào))規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證?并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在20萬元以上的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。

(二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個(gè)體工商戶上一個(gè)納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額;新辦的個(gè)體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。

達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置?！?

11、新成立的個(gè)體工商戶，現(xiàn)在還未接到主管局下發(fā)的《核定定額通知書》，請(qǐng)問在這期間我應(yīng)該如何繳稅?

答：《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局16號(hào)令、17號(hào)令有關(guān)問題的通知》(大國稅發(fā)〔2007〕119號(hào))規(guī)定，新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。

12、個(gè)體戶到外地經(jīng)營還需要辦理什么手續(xù)嗎?

答：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號(hào))規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，必須持稅務(wù)登記副本和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

13、未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體戶，請(qǐng)問如果當(dāng)月銷售額超過2萬元，還需要補(bǔ)稅嗎?連續(xù)幾個(gè)月超過定額，主管局會(huì)對(duì)我重新進(jìn)行核定?

答：《國家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕183號(hào))規(guī)定，未達(dá)到起點(diǎn)的定期定額戶月實(shí)際經(jīng)營額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。

未達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶連續(xù)三個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

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