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隨著現(xiàn)在大家的發(fā)展越來(lái)越好，有越來(lái)越多的人在滿足自己的物質(zhì)上的需求后開(kāi)始追求精神方面的需求，出去旅游就成了很多朋友的選擇，由此也促成了很多旅游服務(wù)業(yè)的發(fā)展。那么一般納稅人旅游服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)稅方法是什么呢?有興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

隨著現(xiàn)在大家的發(fā)展越來(lái)越好，有越來(lái)越多的人在滿足自己的物質(zhì)上的需求后開(kāi)始追求精神方面的需求，出去旅游就成了很多朋友的選擇，由此也促成了很多旅游服務(wù)業(yè)的發(fā)展。那么一般納稅人旅游服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)稅方法是什么呢?有興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

一般納稅人旅游服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)稅方法是什么

答：旅游服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人有兩種計(jì)稅方法：

(一)不選擇差額計(jì)稅的一般計(jì)稅方法

這種方法就是按照銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相抵的辦法計(jì)算繳稅，不選擇按照差額繳稅，完全按照銷售全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣全部憑進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證認(rèn)證或者勾選抵扣。一般適用于支付的費(fèi)用基本上能夠取得增值稅抵扣憑證的項(xiàng)目。目前，旅游行業(yè)由于能夠取得的增值稅專用發(fā)票比較少，一般不采用這樣的方法，而是采用選擇差額計(jì)稅方法。

1.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷售旅游服務(wù)取得的銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的增值稅抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，則下期計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留底稅額)

2.銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生提供旅游服務(wù)行為，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

3.一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+6%)

4.進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，對(duì)于旅游公式來(lái)說(shuō)，相對(duì)發(fā)生并可以取得的進(jìn)項(xiàng)憑證比較少。

（二)差額計(jì)稅方法

雖然在增值稅的基本規(guī)定中只有一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法兩種，但是在實(shí)際政策執(zhí)行中還存在一種特殊的計(jì)稅方法，即差額計(jì)稅方法。這種計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法中的特殊計(jì)算方式。它的特殊性在于某些特殊的行業(yè)業(yè)務(wù)中存在一些主要成本費(fèi)用難以取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，在增值稅設(shè)制上采用憑規(guī)定的一般費(fèi)用憑證給予抵減銷項(xiàng)稅額的辦法操作。

這里需要注意的是，選擇差額計(jì)稅方法的，對(duì)于規(guī)定的準(zhǔn)予扣除部分依據(jù)規(guī)定的合法憑證給予差額扣除計(jì)算銷項(xiàng)稅額;對(duì)于其他不作為差額扣除的部分，只要依法取得了增值稅進(jìn)項(xiàng)憑證可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額作進(jìn)項(xiàng)抵扣。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

因此，旅游服務(wù)公司增值稅一般納稅人可以選擇差額計(jì)稅方法繳納增值稅。選擇差額計(jì)稅方法的增值稅計(jì)算：

應(yīng)納增值稅=(旅游服務(wù)價(jià)稅合計(jì)數(shù)-可以差額部分的扣除費(fèi)用)÷(1+6%)×6%-其他依法取得的符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額=旅游服務(wù)價(jià)稅合計(jì)數(shù)÷(1+6%)×6%-可以差額部分的扣除費(fèi)用÷(1+6%)×6%-其他依法取得的符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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