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最近有很多學(xué)員詢問(wèn)老師，工資、薪金、職工福利費(fèi)等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，在初級(jí)考試職稱中也是較高頻率出題點(diǎn)。允許稅前扣除的項(xiàng)目，凡是有扣除標(biāo)準(zhǔn)的，都按照實(shí)際發(fā)生額和扣除標(biāo)準(zhǔn)兩者較小者扣除。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題不清楚的小伙伴跟隨小編一起閱讀下文吧。希望能幫助到大家。

最近有很多學(xué)員詢問(wèn)老師，工資、薪金、職工福利費(fèi)等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，在初級(jí)考試職稱中也是較高頻率出題點(diǎn)。允許稅前扣除的項(xiàng)目，凡是有扣除標(biāo)準(zhǔn)的，都按照實(shí)際發(fā)生額和扣除標(biāo)準(zhǔn)兩者較小者扣除。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題不清楚的小伙伴跟隨小編一起閱讀下文吧。希望能幫助到大家。

工資、薪金支出

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

工資薪金，是指企業(yè)支付給員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等支出。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員支付的工資，也屬于工資薪金。

“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得稅前扣除。

企業(yè)發(fā)放給職工福利部門人員的工資薪金，屬于福利費(fèi)，不屬于這里的工資薪金。

(2)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

其中，直接支付給勞務(wù)派遣公司的屬于勞務(wù)費(fèi)用，這部分作為正常的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與工資薪金總額及福利費(fèi)無(wú)關(guān);屬于直接支付給員工個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中屬于工資薪金的部分計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的依據(jù)，屬于職工福利費(fèi)的按照福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)處理;(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))

【注】工資薪金是據(jù)實(shí)扣除的，沒(méi)有限額，而職工福利費(fèi)是限額扣除的。

(3)對(duì)列入企業(yè)工資薪金制度、固定與工資一起發(fā)放給職工的、代扣代繳了個(gè)人所得稅的福利性補(bǔ)貼，按工資薪金支出據(jù)實(shí)稅前扣除，否則按照福利費(fèi)限額扣除。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))

(4)企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前，實(shí)際支付給職工的匯算清繳年度的工資薪金允許在匯算清繳年度扣除，如果只預(yù)提未實(shí)際發(fā)放的不允許扣除。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))

(5)對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃產(chǎn)生的工資薪金：若授予后立即可行權(quán)的，根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格(當(dāng)日收盤價(jià))與激勵(lì)對(duì)象支付價(jià)格的差額和數(shù)量，作為工資薪金支出進(jìn)行稅前扣除。

若授予后需要滿足一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在稅前扣除，待以后行權(quán)時(shí)再按上面方法計(jì)算扣除。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào))

【注】根據(jù)確定性原則，股權(quán)激勵(lì)產(chǎn)生的工資薪金必須實(shí)際行權(quán)時(shí)才允許稅前扣除。等待期內(nèi)每年要做納稅調(diào)增，行權(quán)時(shí)做納稅調(diào)減。股權(quán)激勵(lì)產(chǎn)生的工資薪金支出也作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的計(jì)算依據(jù)。

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)——據(jù)實(shí)支出，限額控制

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

扣除基數(shù)是“實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額”，不包括三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)本身以及五險(xiǎn)一金。

職工福利費(fèi)，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

①為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

②企業(yè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。

③職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

④離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用(即離退休人員補(bǔ)貼)。

⑤按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)開具的合法憑據(jù)扣除。

(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，自2018年1月1日起不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

【注】超過(guò)部分，當(dāng)年納稅調(diào)增，會(huì)計(jì)上確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。以后年度納稅調(diào)減。

①核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可以作為發(fā)電成本在稅前全額扣除;

②軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。即按扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額，按照工資薪金的8%的比例扣除。對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)的，一律按照工資薪金的8%的比例扣除。

【注】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除比例必須分別計(jì)算，不得合并計(jì)算。會(huì)計(jì)上將工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，要分明細(xì)核算。

【注】稅法上如果在年度匯算清繳前未實(shí)際支付的一律不得稅前扣除，要做納稅調(diào)增;比如，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的累積帶薪缺勤費(fèi)用，稅法上應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。

對(duì)于工資、薪金、職工福利費(fèi)等稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)這方面的知識(shí)，需要不斷理解后就會(huì)計(jì)算了。他們之間的扣除比例標(biāo)準(zhǔn)不同。想了解學(xué)習(xí)更多知識(shí)的，可以隨時(shí)咨詢我們的在線客服老師?；驋呙瓒S碼，添加老師微信，隨時(shí)在線為你解答疑惑。