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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會計處理，對于繳納稅款一點都不陌生吧，那么大家知道房地產(chǎn)的稅款該怎么預(yù)繳嗎?他的會計處理又是什么呢?根據(jù)以上幾個問題，小編在文章中整理了一些相關(guān)的內(nèi)容+案例，大家想要學習的一起來看看吧。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會計處理，對于繳納稅款一點都不陌生吧，那么大家知道房地產(chǎn)的稅款該怎么預(yù)繳嗎?他的會計處理又是什么呢?根據(jù)以上幾個問題，小編在文章中整理了一些相關(guān)的內(nèi)容+案例，大家想要學習的一起來看看吧。

新《企業(yè)會計準則》以及相關(guān)規(guī)定未對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動產(chǎn)預(yù)收款計征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會計處理進行明確，故實務(wù)中存在不同處理方式。

(一)預(yù)交所得稅的會計處理

在實務(wù)處理中'預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄，用負數(shù)表示。

(2)所得稅會計的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時同(1)一樣，年終對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會計分錄如下;

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

(二)預(yù)交營業(yè)稅及其附加的會計處理

預(yù)交營業(yè)稅及其附加的會計處理一般較為簡單，預(yù)交營業(yè)稅金及附加稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

年度終了，對達到收入確認條件的“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)人當年銷售收入，按發(fā)生額計提“營業(yè)稅金及附加”會計分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

并將已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年利潤，反映在利潤表的營業(yè)稅金及附加欄同時對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款，反映在資產(chǎn)負債表“預(yù)收賬款”的期末余額里，預(yù)交的稅金由于稅法上可以作為費用成本列支，這樣會計和稅務(wù)就存在差異。有的企業(yè)就確認遞延所得稅負債，而有的不作處理，反映在應(yīng)交稅費欄，即為負數(shù)表示。

對財務(wù)數(shù)據(jù)或指標的影響分析

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及預(yù)交稅金產(chǎn)生的遞延所得稅負債對報表會產(chǎn)生很大影響：

案例一，利潤總額為正時確認遞延所得稅資產(chǎn)的影響

一家房地產(chǎn)企業(yè)A，2008年發(fā)生預(yù)售房款收入100萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的預(yù)征毛利率為15%，本期達到收入確認條件的預(yù)收款有30萬元，相應(yīng)成本8萬元，期間費用及其他相關(guān)費用2萬元，則年末預(yù)收賬款的賬面價值為70萬元，計稅基礎(chǔ)為70×(1-15%)=59.5(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10.5萬元，相應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)10.5×25%=2.625(萬元)。

相關(guān)會計分析及處理為：

利潤表上企業(yè)所得稅費用(30-8-2)×25%=5(萬元)(假設(shè)除預(yù)收款外，無其他納稅調(diào)整事項);未確認收入的預(yù)售房款預(yù)繳企業(yè)所得稅70×15%×25%=2.625(萬元);年末匯算清繳，按照當期預(yù)售房款收入預(yù)繳企業(yè)所得稅(70×15%+30-8=2)×25%=7.625(萬元)：

借：所得稅費用——當期所得稅費用 5

應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 2.625

貸：銀行存款 7.625

年末，確認遞延所得稅資產(chǎn) 2.625萬元：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.625

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 2.625

(沖未確認收入的預(yù)售房款預(yù)繳的企業(yè)所得稅紅字)

經(jīng)分析可見，在利潤總額為正的情況下，確認遞延所得稅資產(chǎn)后，影響當期財務(wù)報表中資產(chǎn)，負債總額，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率變大，但不影響利潤總額、凈利潤、每股收益等財務(wù)指標。

案例二，在利潤總額為負時確認遞延所得稅資產(chǎn)的影響

一家房地產(chǎn)企業(yè)B，2008年發(fā)生預(yù)售房款收入100萬元，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的預(yù)征毛利率為15%，本期無達到收入確認條件的預(yù)收款，期間費用及其他相關(guān)費用2萬元，則年末預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為100×(1-15%)=85(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異15萬元，相應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)15×25%=3.75(萬元)。

相關(guān)會計分析及處理為：

年末，按照當期預(yù)售房款收入預(yù)繳企業(yè)所得稅(100×15%-2)×25%=3.25(萬元)：.

借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 3.25

貸：銀行存款 3.25

年末，確認遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所稅 3.25

(沖未確認收入的預(yù)售房款預(yù)繳的企業(yè)所得稅紅字)

所得稅費用 0.5

經(jīng)分析可見，在利潤總額為負的情況下，確認遞延所得稅資產(chǎn)后，導(dǎo)致當期財務(wù)報表中資產(chǎn)、負債總額變大，資產(chǎn)負債率變大，利潤總額、凈利潤、每股收益等財務(wù)指標變大。

案例三，預(yù)交營業(yè)稅及附加是否確認遞延所得稅負債的影響

接案例一，假設(shè)當期預(yù)繳營業(yè)稅5萬元，教育費附加0.15萬元，地方教育附加0.1萬元，預(yù)繳稅金100×5%(1+3%+2%)=5.25(萬元)：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 5

——應(yīng)交教育費附加 0.15

——應(yīng)交地方教育附加 0.1

貸：銀行存款 5.25

本期確認收入30萬元，相應(yīng)計提稅金及附加1.575萬元：

借：營業(yè)稅金及附加 1.575

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 1.5

——應(yīng)交教育費附加 0.045

——應(yīng)交地方教育費 0.03

預(yù)繳的相關(guān)稅金5.25萬元，減掉本期確認收入部分相應(yīng)的稅金及附加1.575萬元，差額3.675萬元按稅法規(guī)定，可以在本期應(yīng)納稅所得稅額中扣減，但在以后年度預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，確認銷售收入時計提的相應(yīng)稅金及附加應(yīng)做納稅調(diào)增，進而形成遞延所得稅負債3.675×0.25=0.91875(萬元)，會計處理為：

借：所得稅費用 0.91875

貸：遞延所得稅負債 0.91875

以上即是房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會計處理的全部內(nèi)容啦，小編就整理到這里了，相信大家對于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會計處理有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。