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我國對出口貨物實行出口免稅政策，也就是稅率為0，但實務中并不是真正的零稅率，而是低稅率，比如稅率為17%,可實務中并不是按17%計算退稅額，還有一個退稅率13%，那另外4%就是應該要交納的增值稅，稅法上稱之為"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"。那么，不得免征和抵扣稅額會計處理怎么做呢?請看本文小編的整理，僅供大家參考!

我國對出口貨物實行出口免稅政策，也就是稅率為0，但實務中并不是真正的零稅率，而是低稅率，比如稅率為17%,可實務中并不是按17%計算退稅額，還有一個退稅率13%，那另外4%就是應該要交納的增值稅，稅法上稱之為"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"。那么，不得免征和抵扣稅額會計處理怎么做呢?請看本文小編的整理，僅供大家參考!

不得免征和抵扣稅額會計處理

出口貨物勞務外銷收入的確認主要包括入賬時點和入賬金額兩方面，其確認的正確與否將直接影響免抵退稅計算的準確性，從而對出口退(免)稅管理工作產生重要影響?！秶叶悇湛偩株P于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。

同時《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定：企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。即，凡是本期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，按照會計處理要求，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(當月做賬收入)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。

免抵退不得免征和抵扣稅額計算出在分錄上的賬務處理

這一部分是不允許抵扣的，要計入成本：

借：主營業(yè)務成本;貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”會計處理

企業(yè)計算出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

政策依據

《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定〉的通知》(財稅字[1995]92號)第三條規(guī)定，有進出口經營權的生產企業(yè)自營出口的自產貨物，……，并按《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與本通知*9條列明的稅率(簡稱退稅率，下同)之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。

看到本文小編整理的不得免征和抵扣稅額會計處理怎么做的內容，大家是否學會了?上文的解答是否和你心中所想的大同小異呢?如果你有更精準的答案，歡迎您來糾正，想學習更多會計知識，可以咨詢我們在線的專業(yè)老師，進行疑問解答，也可以掃碼加入會計交流群，有免費的資料包領取哦!