×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

借款費(fèi)用資本化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)布時(shí)間:2020-09-23 09:53來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,籌建期發(fā)生的借款費(fèi)用一般計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),后期轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用;用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款費(fèi)用,一般計(jì)入期間費(fèi)用;用于建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目時(shí),借款費(fèi)用資本化直接計(jì)入生產(chǎn)成本當(dāng)中。不同的處理方式會(huì)有不同的稅務(wù)處理,那么借款費(fèi)用資本化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是什么呢?

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,籌建期發(fā)生的借款費(fèi)用一般計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),后期轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用;用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款費(fèi)用,一般計(jì)入期間費(fèi)用;用于建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目時(shí),借款費(fèi)用資本化直接計(jì)入生產(chǎn)成本當(dāng)中。不同的處理方式會(huì)有不同的稅務(wù)處理,那么借款費(fèi)用資本化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是什么呢?

案情介紹:

A公司是一家化工企業(yè),主要生產(chǎn)各類(lèi)涂料、溶劑等化工產(chǎn)品。

近日,稅務(wù)局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)化工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn),A公司2018年度財(cái)務(wù)費(fèi)用異常大額列支80多萬(wàn)元,遂通知A公司財(cái)務(wù)張小姐帶上資料核實(shí)相關(guān)涉稅問(wèn)題。

經(jīng)查詢A公司相關(guān)合同和賬目資料,稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到,2018年A公司為生產(chǎn)新型環(huán)保涂料,向銀行借款引進(jìn)一條新的生產(chǎn)線,將該生產(chǎn)線計(jì)入“在建工程”科目,于2020年2月竣工,銀行借款發(fā)生借款利息80多萬(wàn)元。

A公司直接將該筆借款利息支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息凈支出”科目一次性列支。

稅務(wù)機(jī)關(guān)告知張小姐,根據(jù)其提供的相關(guān)資料,A公司向銀行借款用于引進(jìn)生產(chǎn)線發(fā)生的借款費(fèi)用“屬于實(shí)施條例第三十七條規(guī)定的需要資本化的借款費(fèi)用情形”,公司應(yīng)將其計(jì)入在建工程成本,需調(diào)增2018年度應(yīng)納稅所得額并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金。

張小姐表示,公司業(yè)務(wù)單一,財(cái)務(wù)核算制度簡(jiǎn)單,費(fèi)用的處理方式一般都是一次性列支,故未注意到引入該生產(chǎn)線的借款費(fèi)用的資本化問(wèn)題,對(duì)政策規(guī)定和涉稅細(xì)節(jié)理解不夠準(zhǔn)確和到位,以后要勤于學(xué)習(xí),準(zhǔn)確把握稅法的規(guī)定,避免公司再次出現(xiàn)類(lèi)似的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)提示:

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定扣除。

借款費(fèi)用資本化涉稅問(wèn)題在實(shí)務(wù)中常常出現(xiàn),應(yīng)予以關(guān)注。

不同企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況,判斷其性質(zhì),區(qū)分借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化,嚴(yán)謹(jǐn)處理,避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

政策鏈接:

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。

公司為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并依照本條例的規(guī)定扣除。

以上就是“借款費(fèi)用資本化的涉稅風(fēng)險(xiǎn)”的全部?jī)?nèi)容啦,本文通過(guò)案例為大家進(jìn)行詳細(xì)的講解分析,希望會(huì)對(duì)大家有所幫助。若是大家看過(guò)本文后還尚有疑惑,或者有其他會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題,可以點(diǎn)擊咨詢我們的會(huì)計(jì)老師,為您答疑解惑;若是您想要學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí),可以在文章下方掃碼,免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽(tīng)課程。

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫(kù)。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865