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企業(yè)年金繳納個稅的稅率是多少

發(fā)布時間:2020-09-24 15:18來源:會計教練

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根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)年金是需要繳納個人所得稅的,一般企業(yè)員工的年金個稅繳納是由單位進行代扣代繳的。問題的關(guān)鍵的是,有些新手會計在核算年金個稅時,不知道按照什么稅率標(biāo)準來進行計算。不明白的別著急,接下來一起了解企業(yè)年金繳納個稅的稅率是多少吧?

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)年金是需要繳納個人所得稅的,一般企業(yè)員工的年金個稅繳納是由單位進行代扣代繳的。問題的關(guān)鍵的是,有些新手會計在核算年金個稅時,不知道按照什么稅率標(biāo)準來進行計算。不明白的別著急,接下來一起了解企業(yè)年金繳納個稅的稅率是多少吧?

一、企業(yè)年金個稅繳納的規(guī)定

關(guān)于企業(yè)年金的稅收問題,2009年12月11日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》。通知規(guī)定,企業(yè)年金的個人繳費部分,不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費計人個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得,屬于個人所得稅應(yīng)稅收人,在計人個人賬戶時,應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)繳個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

通知還規(guī)定,設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè),應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,實行全員全額扣繳明細申報制度。企業(yè)要加強與其受托人的信息傳遞,并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的,按照稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定予以處理。通知強調(diào),對于個人取得本通知規(guī)定之外的其他補充養(yǎng)老保險收入,應(yīng)全額并人當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

二、企業(yè)年金納稅稅率是多少

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金個稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告》,對于企業(yè)為月工資收入低于費用扣除標(biāo)準(俗稱“個稅起征點”)的職工繳存企業(yè)年金的征稅問題進行了明確,企業(yè)繳費將可并入工資薪金所得計算扣繳稅款。規(guī)定即日執(zhí)行。根據(jù)通知規(guī)定,企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時,當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個稅費用扣除標(biāo)準的,不征收個稅;而上述兩項之和超過個稅費用扣除標(biāo)準的,其超過部分則需按照此前規(guī)定,由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

個人達到國家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財政部人力資源社會保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分攤計入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。 個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。

附個人所得稅稅率表

個人所得稅稅率表

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