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我們知道建筑業(yè)建筑工人的雇傭發(fā)放有很多，有分包和總包，也有勞務(wù)派遣公司，專(zhuān)門(mén)的建筑公司，還有個(gè)人包工頭等等，那么建筑業(yè)包工頭應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票呢?這個(gè)問(wèn)題著實(shí)難倒了不少會(huì)計(jì)，不過(guò)今天看完文章之后，或許你就學(xué)會(huì)了如何處理哦!

我們知道建筑業(yè)建筑工人的雇傭發(fā)放有很多，有分包和總包，也有勞務(wù)派遣公司，專(zhuān)門(mén)的建筑公司，還有個(gè)人包工頭等等，那么建筑業(yè)包工頭應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票呢?這個(gè)問(wèn)題著實(shí)難倒了不少會(huì)計(jì)，不過(guò)今天看完文章之后，或許你就學(xué)會(huì)了如何處理哦!

一. 個(gè)人包工頭應(yīng)該如何開(kāi)發(fā)票?

建筑業(yè)的個(gè)人包工頭，需要到工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。稅務(wù)局給予代開(kāi)發(fā)票時(shí)，開(kāi)票類(lèi)型常見(jiàn)有下面兩種：

(一)按“勞務(wù)報(bào)酬”開(kāi)票

有人認(rèn)為應(yīng)該依照“勞務(wù)報(bào)酬”應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)發(fā)票，在發(fā)票的“備注欄”自動(dòng)生成“個(gè)人所得稅由付款方代扣代繳或預(yù)扣預(yù)繳”的字樣;

(二)視是否取得經(jīng)營(yíng)證件判斷開(kāi)票

有人提出按照是否已經(jīng)辦理經(jīng)營(yíng)證件為準(zhǔn)：沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，取得的所得為勞務(wù)報(bào)酬所得;取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，取得的所得為經(jīng)營(yíng)所得。

但是請(qǐng)朋友們注意!以上兩種處理方式都不對(duì)!

上面錯(cuò)誤做法導(dǎo)致建筑企業(yè)或勞務(wù)公司在支付包工頭工程勞務(wù)款時(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》及其實(shí)施條例的規(guī)定，還必須按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳至少20%的個(gè)人所得稅。

也就是說(shuō)，很多財(cái)務(wù)還沒(méi)搞懂應(yīng)該按勞務(wù)報(bào)酬開(kāi)票，還是經(jīng)營(yíng)所得開(kāi)票。

二. “經(jīng)營(yíng)所得”和“勞務(wù)報(bào)酬所得”如何界定?

(一)勞務(wù)報(bào)酬所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定：

勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

(二)經(jīng)營(yíng)所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(五)項(xiàng)規(guī)定：

經(jīng)營(yíng)所得，是指：

①個(gè)人通過(guò)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得;

②個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

③個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

很顯然，包工頭帶領(lǐng)的農(nóng)民工從事某一專(zhuān)業(yè)作業(yè)勞務(wù)，其從勞務(wù)公司取得的所得，不屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得，而屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的范疇，與是否取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照也沒(méi)有關(guān)系。

三. 自然人取得“經(jīng)營(yíng)所得”在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的方法

個(gè)人包工頭屬于自然人，取得的收入在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)，具體的代開(kāi)發(fā)票的方法如下：

(1)在代稅務(wù)局開(kāi)發(fā)票時(shí)，必須按照不含增值稅的開(kāi)票金額，依據(jù)當(dāng)?shù)厮谑《悇?wù)局代征一定比例的個(gè)人所得稅;

(2)在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票上的“稅收分類(lèi)與編碼欄”中填寫(xiě)“建筑服務(wù)—工程勞務(wù)”或“建筑服務(wù)—塔吊服務(wù)(鋼構(gòu)服務(wù)、幕墻玻璃服務(wù)、水電安裝服務(wù)、抹灰服務(wù))”，在發(fā)票的“備注欄”標(biāo)明“工程項(xiàng)目所在地的市、縣(區(qū))和項(xiàng)目的名稱”的字樣。

(3)建筑勞務(wù)公司收到包工頭或班組長(zhǎng)代開(kāi)的發(fā)票時(shí)，按照差額征稅的規(guī)定，全額給承包單位開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照“(勞務(wù)公司收取承包單位的所有款項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用—包工頭的專(zhuān)業(yè)作業(yè)分包額)÷(1+3%)×3%”計(jì)征增值稅。

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建筑業(yè)包工頭應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編今天就暫時(shí)為大家分享到這里啦，希望可以幫助到大家。若是還有疑問(wèn)，或者想要咨詢更多會(huì)計(jì)問(wèn)題，可以找我們的答疑老師哦;會(huì)計(jì)教練有海量的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料包和各行業(yè)做賬實(shí)操課程，在下方微信掃碼，就可以免費(fèi)獲取這些會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資源哦!