發(fā)布時(shí)間:2020-09-25 15:33來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)所得稅的繳納是與企業(yè)所產(chǎn)生的利潤(rùn)是有很大關(guān)系的,因此,在日常的財(cái)務(wù)工作,企業(yè)利潤(rùn)的分配是極其重要的?,F(xiàn)如今有很多合伙企業(yè)出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上,那么,合伙企業(yè)法人合伙人所涉及到的利潤(rùn)要怎么進(jìn)行分配呢?相關(guān)的所得稅又是如何處理的呢?合伙企業(yè)法人合伙人的所得稅處理,供大家在工作中做個(gè)參考,一起看吧!
所得稅的繳納是與企業(yè)所產(chǎn)生的利潤(rùn)是有很大關(guān)系的,因此,在日常的財(cái)務(wù)工作,企業(yè)利潤(rùn)的分配是極其重要的?,F(xiàn)如今有很多合伙企業(yè)出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上,那么,合伙企業(yè)法人合伙人所涉及到的利潤(rùn)要怎么進(jìn)行分配呢?相關(guān)的所得稅又是如何處理的呢?合伙企業(yè)法人合伙人的所得稅處理,供大家在工作中做個(gè)參考,一起看吧!
合伙企業(yè)產(chǎn)生的利潤(rùn)如果不分配,合伙人是否交稅?
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
即:不論合伙企業(yè)是否做出利潤(rùn)分配決定,只要其有留存利潤(rùn),該部分的留存利潤(rùn)就應(yīng)按規(guī)定的分配比例,計(jì)入合伙人的應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))規(guī)定,合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
(四)無(wú)法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。
企業(yè)在年度中間收到相應(yīng)的投資分紅時(shí),一般通過(guò)“投資收益”進(jìn)行核算,在企業(yè)季度所得稅報(bào)表中反映在利潤(rùn)總額當(dāng)中,進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅。在年底時(shí)根據(jù)”先分后稅“的原則確定當(dāng)年需要交稅的應(yīng)納稅所得額,與會(huì)計(jì)處理形成的稅會(huì)差異通過(guò)A105000表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中第41行“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”調(diào)整。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。符合條件是指是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》對(duì)該條的解釋:一個(gè)企業(yè)對(duì)另一企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資時(shí),投資企業(yè)要從被投資企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益。由于股息、紅利是從被投資企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配的,如果將股息、紅利全額并入投資企業(yè)的應(yīng)稅收入中征收企業(yè)所得稅,會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)來(lái)源所得的重復(fù)征稅。因此,消除企業(yè)間股息、紅利的重復(fù)征稅是防止稅收政策扭曲、保持稅收中性的必然要求,也是各國(guó)的普遍做法。
根據(jù)上述的立法精神是為了防止重復(fù)征稅而給予的免稅,而合伙企業(yè)本身并不是所得稅的納稅主體,而是以每一合伙人為納稅人,從合伙企業(yè)可分得的利潤(rùn)沒有繳納過(guò)企業(yè)所得稅,所以合伙人需要正常繳稅。
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