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有關(guān)資產(chǎn)損失是不少會(huì)計(jì)人員都比較關(guān)注的，也是在實(shí)際工作中存有疑問(wèn)較多的。資產(chǎn)損失稅前扣除需要遵守哪些規(guī)定呢?企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)人員怎么利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)解決呢?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的注意事項(xiàng)，今天就關(guān)注一下這方面的知識(shí)吧。

有關(guān)資產(chǎn)損失是不少會(huì)計(jì)人員都比較關(guān)注的，也是在實(shí)際工作中存有疑問(wèn)較多的。資產(chǎn)損失稅前扣除需要遵守哪些規(guī)定呢?企業(yè)發(fā)生的各類資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)人員怎么利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)解決呢?企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的注意事項(xiàng)，今天就關(guān)注一下這方面的知識(shí)吧。

資產(chǎn)損失稅前扣除需要注意這些問(wèn)題

一、資產(chǎn)的定義

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))的規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng))等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。

在2018年修訂的A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》中，上述資產(chǎn)分行次列示在報(bào)表中。

二、資產(chǎn)損失的分類

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。其中，實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失，法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

三、資產(chǎn)損失扣除時(shí)間

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，特殊情況可以延長(zhǎng)追補(bǔ)年限。

法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除，無(wú)須追補(bǔ)扣除。

需要提醒大家注意的是，損失稅前扣除要滿足兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)上已作損失;二是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，兩者缺一不可。

四、資產(chǎn)損失扣除程序

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

五、留存?zhèn)洳橘Y料調(diào)整

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))的規(guī)定，自2018年12月28日起，取消了企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失需要中介出具專項(xiàng)報(bào)告的要求。具體內(nèi)容包括：

1、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失時(shí)，將需留存?zhèn)洳椤爸薪闄C(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料”修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明和相關(guān)材料”。

2、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳椤皩I(yè)技術(shù)鑒定意見(報(bào)告)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告”統(tǒng)一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明”。

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