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企業(yè)納稅人在報稅環(huán)節(jié)有逾期申報的情況，是會受到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的懲罰的。這時，稅收滯納金就是懲罰形式了。但是有很多小伙伴疑問的是，納稅人欠的稅款要和滯納金一起繳納嗎?還是遵循什么樣的原則呢?今天我們關(guān)注一下取消納稅人欠稅與滯納金的配比繳納原則規(guī)定的內(nèi)容吧。

企業(yè)納稅人在報稅環(huán)節(jié)有逾期申報的情況，是會受到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的懲罰的。這時，稅收滯納金就是懲罰形式了。但是有很多小伙伴疑問的是，納稅人欠的稅款要和滯納金一起繳納嗎?還是遵循什么樣的原則呢?今天我們關(guān)注一下取消納稅人欠稅與滯納金的配比繳納原則規(guī)定的內(nèi)容吧。

欠稅與滯納金的配比繳納原則新規(guī)定

稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)文件，明確規(guī)定了取消納稅人欠稅與滯納金的配比繳納原則，詳情見下文。

一、何為“欠稅”?

欠稅，是指依照《欠稅公告辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局令第9號公布，第44號修改)認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。具體包括：

(一)辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(三)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(四)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;

(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

這里所稱的欠稅不包括滯納金和罰款?？劾U義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對欠稅的規(guī)定參照上述對納稅人的規(guī)定執(zhí)行。

二、原“配比”規(guī)定

《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第四十條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

《欠繳稅金核算管理暫行辦法》第十六條規(guī)定，各基層稅務(wù)機關(guān)清繳呆賬稅金、往年陳欠和本年新欠時，應(yīng)同時加收其滯納金。不能單收欠繳稅款，而不收其相應(yīng)的滯納金;也不能單收滯納金，而不收其相應(yīng)的欠繳稅款。

綜上，按照以往的規(guī)定，納稅人繳納欠稅時必須以“配比”的辦法同時清繳相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

三、最新規(guī)定

2019年第48號公告第一條明確：自2020年3月1日起，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

四、案例解讀

假設(shè)：A公司產(chǎn)生欠稅200萬、滯納金40萬，若A公司籌集120萬用于清繳欠稅，我們來看一下政策修改前后對企業(yè)的影響：

修改前：根據(jù)“配比”要求，此120萬中用以繳納稅款的部分為100萬、用以繳納滯納金的部分為20萬。此次“清欠”后，A公司還有欠稅100萬、滯納金20萬，并按100萬欠稅為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

修改后：上例中A公司可以先將120萬全部用以繳納稅款，這樣“清欠”后A公司還有欠稅80萬、滯納金40萬，并按80萬為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

五、結(jié)論

自2020年3月1日起，欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。這完全是按照有利于納稅人的原則來進行的，納稅人應(yīng)當(dāng)充分及時了解并且運用好稅收政策，減輕負(fù)擔(dān)。

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