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公司為員工發(fā)放福利有時會用購物卡的形式進行發(fā)放，不過對于財務人員來說就有些麻煩了，比如稅企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié)，增值稅發(fā)票要怎么處理呢?以及相關的稅務處理如何解決呢?有興趣的，接下來的年底單位發(fā)放購物卡的財稅處理方法，仔細閱讀吧。

公司為員工發(fā)放福利有時會用購物卡的形式進行發(fā)放，不過對于財務人員來說就有些麻煩了，比如稅企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié)，增值稅發(fā)票要怎么處理呢?以及相關的稅務處理如何解決呢?有興趣的，接下來的年底單位發(fā)放購物卡的財稅處理方法，仔細閱讀吧。

年底單位發(fā)放購物卡的稅務處理

一、增值稅：怎樣開具發(fā)票?

根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)第三條規(guī)定，發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可為客戶開具編碼為601的“預付卡銷售和充值”，稅率欄顯示“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用購物卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

簡而言之，企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié)，可以取得品名為“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，并且無法抵扣進項稅額。今后在消費環(huán)節(jié)無法再次取得增值稅發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅：如何稅前扣除?

關于購卡費用如何在企業(yè)所得稅前扣除，我們可以參考天津國稅局在16年匯算答疑回復說：對于企業(yè)購買、充值預付卡，應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理：

(1)在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關支出不得稅前扣除;

(2)在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關內外部憑證，證明預付卡所有權已發(fā)生轉移的，根據使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除);

(3)本企業(yè)內部使用的預付卡，在相關支出實際發(fā)生時，憑相關憑證在稅前扣除。

三、個人所得稅：是否扣繳個稅?

在發(fā)卡時，個稅是否扣繳、如何扣繳，取決于發(fā)卡的用途和對象，根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號 )及《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)文件的規(guī)定，我們總結如下：

1、作為福利發(fā)放給員工：計入“工資薪金”所得扣繳個稅;

2、贈送客戶：按“偶然所得”扣繳20%個稅;

3、以“買贈”的形式贈給客戶：不征收個人所得稅。

年底單位發(fā)放購物卡的賬務處理

四、做賬：怎樣會計核算?

(一)購卡時：

借：預付賬款——預付卡

貸：銀行存款

記賬憑證：稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。

(二)發(fā)卡時：

借：應付職工薪酬 / 管理費用 / 銷售費用 / 營業(yè)外支出等

貸：預付賬款——預付卡

記賬憑證：購物卡發(fā)放或領用記錄。

上述有關“年底單位發(fā)放購物卡的財稅處理”的介紹，就分享到這里了。閱讀后有不理解的地方，可以咨詢在線答疑老師哦?；蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼聯(lián)系我們老師，日常的財務工作可以隨時咨詢哦，更有實用的財稅資料包大家可以免費領取在工作中參考備用哦。