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因為有很多小伙伴還是第一次備考初級會計考試，所以在方法和方式上很難尋找到適合自己的，因此就浪費了很多時間，為了幫助大家更加有效的備考，小編在下文為大家準(zhǔn)備了初級會計實務(wù)中的交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

因為有很多小伙伴還是第一次備考初級會計考試，所以在方法和方式上很難尋找到適合自己的，因此就浪費了很多時間，為了幫助大家更加有效的備考，小編在下文為大家準(zhǔn)備了初級會計實務(wù)中的交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

初級會計實務(wù)中的交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

在企業(yè)全部資產(chǎn)中，庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債券投資、股票投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等統(tǒng)稱為金融資產(chǎn)。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認和計量》(2018)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為：

(1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn);

(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);

(3)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等;

或者是在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的以公允價值進行業(yè)績考核的某項投資組合。

初級會計實務(wù)中的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的會計科目

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額，以及出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值低于賬面余額的變動金額;

“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值高于賬面余額的變動金額。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

“公允價值變動損益”科目的借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額;

“公允價值變動損益”科目的貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額。

“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失，

借方登記企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用、出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失，

貸方登記企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益。

以上就是小編為大家介紹的初級會計實務(wù)中的交易性金融資產(chǎn)，相信大家對此也有了一定的了解了，如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼添加老師的微信獲取初級會計考試相關(guān)課程試聽機會。